小金库的概念范文第1篇
当前，国有企事业单位私设“小金库”的问题屡禁不止，不仅造成国有资产的严重流失，而且还诱发和滋生了各种腐败现象败坏了党风和社会风气，也使部分人走上犯罪的道路。审计人员必须全面了解“小金库”的资金来源，掌握对其审计技巧，在审计工作中才能事半功倍。
一、“小金库”的资金来源
“小金库”的资金来源很多，归结起来有以下十个方面。
1.截留、隐匿部分主营业务收入。如在经营中若对方不要发票或企业对个体客户的加工费收入，企业的代销收入等，没有按规定作账务处理，形成“小金库”的资金来源。另外还有开大头小尾发票，即将收款联、正联数字按实际收款数填写，而将发票存根联、记账联数字写小，这样既可以把差额纳入“小金库”，又使企业偷漏了税金。
2.截留、隐匿对外提供的各种服务和劳务收入。如企业为外单位提供加工维修、运输、延伸服务、技术咨询、技术培训等收入，由于有部分是收取现金，很容易成为被截留的对象，形成“小金库”的资金来源。
3.截留、隐匿财产租赁费、承包费、赞助费等企业所得，将现金形式收取的出租包装物、固定资产的租金收入不入账，直接存入“小金库”。我们在审计中还发现：某公司利用业主的产业，在工程决算尚未完成之际，出租他人财产，取得的租金收入存入“小金库”。 4.截留、隐匿销售账外资产的收入。如有些企业以下属部门领料为名，将领取的材料计入成本费用账户，由此形成大量账外资产，然后将其卖出，获取的价款存入“小金库”。
另外还有多报委托加工材料损耗，形成账外资产;如有的企业利用材料外出加工的机会，多报材料加工损耗，将多报的材料倒卖或抵加工费，其收回的资金不入账，形成“小金库”。
5.截留、隐匿投资收益。如有些企业利用对外投资或联营的名义，转出资金、资产，然后从接受资金、资产受益方收取利息或投资收益不入账。尤其是大型知名企业利用企业商誉以其他单位联营，对所取得的收益不在财务账上反映，收益直接流入“小金库”或者在联营单位直接列支费用的做法就更具有隐藏性。如在审计某大型集团时发现该单位利用企业商誉同外商在境外设立联营公司，审计进点时该单位所列投资项目时有意不予以反映此项投资，经审计，发现其所取得的联营收益一部分直接列支集团的费用和福利性支出，还有一部分收益存入“小金库”和存放在联营单位，未纳入集团财务账上反映。
6.截留、隐匿资金占用费。如有些单位采取对外单位有偿出借资金，其出借的资金以往来款名义挂账，收取的利息未做账务处理，直接存入“小金库”。
7.截留、隐匿处理固定资产和废旧物资收入。如有些单位固定资产有意不留残值，当固定资产提足折旧后，账面该项固定资产金额为零，以后取得固定资产的残值收入和变价收入不入账，存入“小金库”;另外废旧物资很少在账上反映，会计人员基本上是不掌握的，而且单位管理也不重视，因此，处理的收入往往不入账，存入“小金库”。
8.截留、隐匿已经核销的坏账重新收回的往来款。如在审计中发现某企业在清产核资中己核销了对某单位的应收账款，之后该企业从欠款单位收回一部分资金，却不按规定进行账务处理，而是把资金存入“小金库”。
9.以各种名义虚列支出、虚增费用，套取公款。如有单位采取虚列职工人数、虚报加班工资和调出、减员不删名额等方式多分配工资费用，并按虚大数提取现金，将提取和发放差额存入“小金库”;也有单位通过虚提业务手续费等方法，将资金提取后分到内部各科室进行使用，有关支出不入财务账;更有甚者就是购买假发票虚列支出。另外我们还在审计中还发现某施工单位与分包单位勾结，由分包单位开出假工程结算单计入成本，然后将转移的资金存入“小金库”。
10.重复列支费用，转移资金进入“小金库”。如有的企业从油站购买油票或商业企业购买购物券，并同时开具发票报销，但平常用油票加油和用购物券购买办公用品时，再次开具发票，报销后资金存入“小金库”。
二、“小金库”的审计方法 1.对比分析法。可以根据审查企业当年耗料量，运用材料定额粗步估算销售量，并与销售账反映收入核对。也可以将企业本和以前的销售账、原材料账中生产领料、水、电等主要成本、费用支出数额进行对比;若企业存在本原材料、水、电消耗定额没有增大，而消耗量比以前增大，账面销售量却减少;装卸工资定额没有提高，而装卸工资总额比以前增长，账上装卸销售的数量却减少等情况时则应实施全面审计，找出确凿证据，看是否存在收入不入账，私设“小金库”的问题。如我局在审计某杂志社时，发现该单位杂志用纸量和印刷费用计算出印刷杂志量比该社销售账上反映的杂志发行量大很多的疑点，经过追踪审计发现该杂志社少计收入上千万元存入“小金库”的问题。
另外，一个单位的经济活动往往是有规律的，有些收支项目存在对应关系，查账时如果能紧扣这个特点，往往可以查出单位收入不入账，私设“小金库”的问题。如在对某单位进行审计时，发现该单位购买某空白证件500份金额5000元的原始发票，且有物价部门颁发的收费许可证，但该单位账面上却没有此项收入，空白证件也没有存货，经过追踪审计发现该单位将办证收入没有纳入财务账上反映，而是存入“小金库”。
2.资产清查追踪法。审计时应查阅固定资产明细账和固定资产卡片，对己报废的固定资产与固定资产清理账户进行核对，对应有残值及变价收入而账面却没有的固定资产，应进一步核实是否存在隐匿收入。其次还应对企业若干的各项资产的增减情况进行追踪调查，尤其是对长期不用或下马项目的资产、即报废资产的处理去向要进行追踪。这种审计方法对截留、隐匿处理固定资产和废旧物资收入存入“小金库”的情况尤其适用。
另外资产清查追踪法也很适用于从账外资产为线索查出“小金库”。对于发现账外低值易耗品、固定资产等货物，若无支出凭证，则应追踪购买资产的资金，采用顺藤摸瓜的方法扯出隐藏的“小金库”。
3.突击盘点法。应首先了解单位现金存放点和有可能保管“小金库”管理人员的情况，盘点时要注意对库内所有现金、支票、存折、票据及存根联等资料全部进行清点，发现问题要立即追踪审计。如对某单位财务负责人突击盘点时，发现私人存折十几本，且有些存折上金额较大，经过到相关银行查询，发现该单位公款私存的问题。
4.银行账户追踪法。审计进点前应首先要求被审计单位提供所有银行账户情况，审计人员在审计时应
注意是否存在未提供的账户，若有则应追踪到底，看是否存在账外账户的情况。
5.票据核对法。票据是单位经济活动的具体反映，因此要重视检查单位收费票据;审计中应先从企业内部控制入手，检查票据购买、领用、销毁、存根的保存等一系列内部控制是否健全、有效，存根联是否完整，并运用判断或统计抽样法，从中抽出一定数量的存根联，看其是否全部入账，还可以从被收费单位调查取得的收据联为证据，要求核对相应的存根联，以此为突破口，检查企业是否存在收费不入账，私设“小金库”的做法。
另外票据核对法也适用于虚列支出和重复列支费用而形成“小金库”的审计，如对支出凭证中开具的金额较大的发票，同时又没有附采购清单，或者有，但采购数量与实际需用不一致的，以及没有后勤部门收货的，就应给予重视追查是否是用于购买购物券;对之后大额购物且与前面的发票开出单位是同一商户的，或者收款单位与开发票单位不一致，而报销却领取现金的，应联系上述业务综合审查，落实是否是重复列支费用，若是，则应追踪所领取现金的去向，从而查出隐藏着的“小金库”。
6.审计信息互相反馈法。也就是审计机关各部门之间应互相反馈审计情况，通过对某一行业或某一系统被审计单位的审计，将发现查处的问题进行上下衔接，从而发现被审计单位是否存在“小金库”。如我们在审计某施工企业时发现该企业的总公司用三联单收据从该企业收取管理费用100万元，且该企业银行转账票据反映收款单位又是其总公司属下的服务公司;因有以上疑点我们将此信息向正在总公司审计的审计组反馈了信息，从而发现总公司账外发放补贴的问题。
7.询问检查法。这种方法主要是通过与财会人员或其他相关人员交谈或利用审计时发现的某些尚欠证据的线索与有关人员谈话，并根据谈话得到的线索进一步追查。如上面所提到的利用商誉投资，收益不入账的问题就是这样查出的。
小金库的概念范文第2篇
【发布日期】2009-07-28 【生效日期】2009-07-28 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】深圳市
关于开展小金库专项治理重点检查的通知
市直各单位：
根据《中共中央办公厅国务院办公厅印发<关于深入开展“小金库”治理工作的意见>的通知》(中办发[2009]18号)、中共中央纪委、监察部、财政部、审计署《关于印发<关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法>的通知》(中纪发[2009]7号)等有关文件精神以及《深圳市“小金库”专项治理工作实施方案》(深纪发[2009]13号)的统一部署和要求，我市“小金库”专项治理工作从7月起转入重点检查阶段。为做好市直单位重点检查阶段工作，现将有关事项通知如下：
一、 重点检查的总体要求
(一)加强领导，明确责任。重点检查阶段工作由市治理“小金库”工作领导小组统一领导。对市直党政机关和事业单位的重点检查由市纪委、监察局、财政局、审计局共同牵头负责，并由市治理“小金库”工作领导小组办公室(以下简称“市治理办”)具体组织实施。各单位要高度重视，指定专人负责，落实工作责任，严格按照要求做好重点检查工作。
(二)统筹推进，严格要求。重点检查工作要与规范津贴补贴、规范行政事业单位经营性资产管理、节约和控制行政成本支出、加强银行账户监管，以及行政事业单位票据管理检查、财政资金管理使用情况等检查工作相结合，整体推进。
(三)依法依纪，严肃处理。对在重点检查中发现的问题，按照查审分离、重大问题集中会审的原则，坚持依纪依法办事，由各职能部门按照各自的权限和有关法律法规进行严肃处理。
二、重点检查对象
依据中纪发[2009]7号、深纪发[2009]13号等文件的规定，我市重点检查对象主要包括：
(一)执收、执罚权相对集中的部门和单位;
(二)教育、卫生、交通、民政等与人民群众利益密切相关的部门和单位;
(三)宾馆、培训中心、招待所、出版社、报社、杂志社等与党政机关、事业单位有隶属关系的单位;
(四)以前检查发现存在“小金库”的部门和单位;
(五)有群众举报的部门和单位;
(六)自查自纠措施不得力、工作走过场的部门和单位;
(七)在自查自纠阶段未发现问题或弄虚作假、少报漏报、隐瞒不报的部门和单位;
(八)市、区国有企业。
市级单位重点检查面不低于纳入治理范围单位总数的5%，其中重点领域、重点部门和重点单位检查面不低于20%。
重点检查名单由市治理办根据中纪发[2009]7号、深纪发[2009]13号等文件的规定并结合群众的举报确定。列为重点检查的单位，由市治理办分期分批通知。
三、 重点检查的主要内容
本次重点检查内容是违反法律法规及其他规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产。重点是2007年以来各项“小金库”资金的收支数额，以及2006年底“小金库”资金滚存余额和形成的资产。对设立“小金库”数额较大或情节严重的，追溯至以前。重点检查内容具体包括：
(一)自查工作情况。包括自查阶段有关资料的核实，发现问题的整改落实情况等。
(二)银行账户及银行存款情况。
(三)单位经济业务情况。
(四)票据管理使用情况。
(五)资产管理情况。
(六)支出情况。
(七)财政资金管理、使用情况。
(八)已撤销单位情况。
(九)其他情况。
四、重点检查时间安排
重点检查时间为7月1日至10月15日。具体到有关单位检查时间由市治理办提前通知。
五、重点检查发现问题的处理原则
根据中纪发[2009]7号、深纪发[2009]13号等文件的规定，对检查发现的问题，市纪委、监察局、财政局和审计局按照各自的职责权限，依纪依法作出处理。具体处理原则如下：
(一)对重点检查发现“小金库”的单位，依据《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》等法律法规进行财务、税务等相关处理，对相关责任人员依法给予行政处罚。
(二)对设立“小金库”负有领导责任和直接责任的人员，依照中共中央办公厅国务院办公厅《关于实行党政干部问责的暂行规定》、《设立“小金库”违纪行为适用<中国共产党纪律处分条例>若干问题的解释》、《设立“小金库”违法违纪行为政纪处分暂行规定》和省纪委《关于在“小金库”专项治理工作中严肃纪律的通知》(粤纪发[2009]19号)的规定，严肃追究责任。
(三)对在专项治理工作中弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人的，或重点检查中发现“小金库”数额巨大、情节严重的，将按照有关规定从重处理。涉嫌犯罪的，移交司法机关依法处理。
(四)中办发[2009]18号文下发后再设立“小金库”的，对主要领导、分管领导和直接责任人将严肃处理并按照组织程序先予以免职，再依据党纪政纪和有关法律法规追究责任。
(五)对专项治理工作中发现的其他违反法律法规的问题，按照国家有关法律法规进行处理。
六、具体工作要求
(一)各单位要充分认识治理“小金库”重点检查的重要性，高度重视，积极配合检查组工作，及时、全面、客观、真实地提供相关资料，并确保所提供资料的真实性和完整性，不得瞒情不报，更不得以任何方式阻挠检查。
(二)请各单位将本通知内容及工作要求及时通知所属单位。
(三)请列为重点检查的单位指定专人负责此项工作，并将负责人姓名、职务、联系方式按照市治理办要求的时间书面报市治理办。
(四)请列为重点检查的单位及时、如实、完整填制所附表格(见附件1至5)，按照市治理办要求的时间报市治理办(包括电子版本，下载表格请登陆市财政局网站)。其中：市直各单位管理的各类学校填列的报表，由主管部门于9月10日前报市治理办。报表报送的具体要求如下：
1.市教育局、卫生局、交通局、民政局要将机关本部及所属单位填列的报表一并报送。
2.市直其他单位仅报送机关本部的报表，所述单位填列的报表由主管部门收齐保存。
(五)请列为重点检查的单位准备以下资料，检查组进点检查时交检查组：
1.本单位基本情况介绍，主要内容包括：
(1)本单位各项管理制度建设和落实情况。
(2)本单位行政管理职能、机构设置、业务活动、收入项目、来源及收取方式以及经营管理活动情况。
(3)本单位规范津贴补贴、规范行政事业单位经营性资产管理、节约和控制行政成本支出、加强银行账户监管，以及行政事业单位发票管理、财政资金管理使用情况、扩大内需促进经济增长和政策落实情况等。
(4)其他情况，包括“小金库”治理过程中存在的问题、整改情况、意见及建议等。
2.2007、2008相关检查报告(如纪检监察机关的检查报告、审计部门的审计报告以及本系统、本单位的内部审计报告等)。
3.所属单位填列的报表。
附件：1.单位基本情况表
2.银行账户情况统计表
3.单位部分收入情况调查表
4.单位部分支出情况调查表
5.单位借出款项情况调查表
中共深圳市纪委 深圳市监察局
深圳市财政局 深圳市审计局
2009年7月28日
小金库的概念范文第3篇
【时间:2009年09【字号：大 中 【来源:山东省济南市审计局】
月10日】 小】
近日，中央召开治理“小金库”工作会议，中纪委、监察部、财政部、审计署也联合印发了《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》，旨在查处各种形式的“小金库”，并力求建立和完善防治“小金库”的长效机制。
一段时期以来，由于各方面原因，“小金库”又有抬头之势，且不断“推陈出新”，花样多多。近日，济南市审计局在对该市某单位审计时发现，该单位采取编造虚假经济业务开具假发票，虚列支出套取现金，致使一个长达4年之久、金额高达300 余万元的“小金库”浮出水面。
发票鉴真假 审计疑惑生
在今年4月份济南市审计局对环卫部门延伸审计发现，下属单位渣土办2008年收到市拨专项资金170万元。审计人员审查其列支的“渣土清运费”专项资金的相关会计资料看到，下属各区办根据分配的指标任务，都以打印表格的形式凭“运输渣土的方量、单价、金额”等内容到财务科领取支票，各区办领取支票后，再委托其平时联系密切的业务关系开具发票，再持发票拿到财务科报销。审计人员凭其职业敏感，选择了5张5万元以上的“渣土清运”发票到当地市地税部门请专家鉴定，出具了5张发票全为假发票的鉴定报告。审计人员的第一反映是为逃税?还是为了其他什么目的?一连串的问号困绕着审计人员。审计组决定就已有定论的假发票向其A处长、财务科C科长及部分区办主任核对，看其有何反映，当审计人员直言不讳地指出其2008年部分“渣土清运”支出为假发票时，坐在审计人员对面的A处长着实出了一身冷汗，嘴里不停的抽着烟，但仍咬定其渣土清运业务是“真实的”，在场的其他人员也应声附合。审计人员为从长计议，从更深层面查出问题，选择了暂时的“缓兵”，决定暂取其“调查记录”。随后他们又派人买来了银行卡和高档服装送给审计人员，都被审计人员婉言谢绝。
追踪开户行 资金进药房
为落实该单位各区办领取支票后的最终去处，审计组决定另辟蹊径，让该单位提供其所在银行的开户账号，追踪银行划款的真正去向，审查其在银行支出的背书内容。审计人员按照审计程序的要求，带着介绍信来到延伸单位的开户行，经查5张发票显示，有22.1万元支出进了某大药房，有21万元支出进了某工程有限公司，又有10万元进了某区综合商店。疑点初显，审计人员紧追不放，决心解开疑云。他们首先来到了某大药房追踪其支出下落，服务员都表示不知详情，药房经理又去了河北某地，经电话联系说有该单位与某运输业户杨某在此购药签订的协议一份，协议内容显示，某人某在该药房购“冬虫夏草”××斤，单价××万元;“海参”××斤，单价×万元，等等。财政资金进药房，购买几十万元的高级滋补品，是工作需要，还是另有隐情?审计组带着一个个问号，决定进一步扩到战果，将万元以上发票支出的真假鉴定列入其审计侦察范围，为此，他们又二进市地税部门进行鉴定，鉴定结果显示，14张发票全是假的。他们又乘胜追击，二进开户行，开始了新一轮的支出检测。
两次发票鉴定结果表明，2008年该单位采取编造虚设经济业务，列支假发票等手段支出165.8元万元，其中将支票开到某大药房就有31万元，审计人员以占假发票支出19%的“冬虫夏草”费作为突破口。为进一步取得证据，审计人员第二次来到该大药房，讲明来意，请其做好配合，药房经理表面答应的很好，但当审计人员询问某单位采购该药房的出库记录、银行账时，他们却拒绝提供，并说：“我这是为朋友帮忙，我们是民营企业，也常年聘请自己的法律顾问，我们也了解什么叫审计”。审计人员跟踪资金去向是正常的执法监督行为，经销商的拒绝提供资料，更印证了审计人员“冬虫夏草”是虚假购销的判断。
时机渐成熟 “亮剑”正当时
审计组的动向一直在被审单位的视野之内，审计人员经过了前期与单位负责人及主管会计的交锋，又加上发票的两次鉴定和大药房的延伸调查，使被审单位相关人员感到了压力，但他们还是抱有侥幸心里，不愿向审计组主动交待单位的违规行为。见时机已经成熟，审计人员凭着已经掌握的一手资料，将主管部门的财务处长、被审单位的主要负责人A处长、财务科长C请到审计现场，向其通报情况、讲明政策、提醒其认识存在问题的严重性，要求其做好进一步配合，并限时将其上述用假发票套取的资金收入支出资料如实提供审计组，并向部门主要领导汇报。该环卫部门主要领导得知其所属该单位存在的套取财政专项资金发年终超产奖的重要问题后，非常恼火，对相关人员进行了严厉批评，并责成他们认真搞好后续审计阶段的落实工作。该单位连夜召开处领导及各办事处主任会议，部署其充分认识存在问题的严重性，并全力搞好审计后续阶段的配合。
“小金库”存续已四年 两任领导“同买单”
审计发现，2008年该市环卫部门共拨付某单位用于无主渣土清运等专项整治资金170万元，截至审计日，该单位采取编造虚设经济业务，列支假发票等手段将上述165.8元万元资金转移帐外，存入以职工个人名义开立的存折，审计发现该问题后，部分区办主动退回渣管处财务16.11万元。
经过审计人员艰苦的内查外调，追踪其套现发现，该单位私存私放公款由来已久，时间已达四年。自2006年起，已将其收取应上缴财政专户的部分资金从单位财务科套取后存入该办财务科及5个区办以职工名义个人开设的存折，截至审计日共查出个人存折10个，其中审计期间已消户7个。根据该单位所提供各存折显示的资料反映，存入金额共计293万元，支取金额305万元。至此，一个存续四年，金额达300万元的“小金库”终于浮出水面。
小金库的概念范文第4篇
国外有关企业成长的理论主要是对企业成长的动因和影响因素的研究。关于
企业成长定义的界定却很少。国内对企业成长的定义主要有以下几种，见表 2-1。 表 2-1 关于企业成长的定
Tab.2-1 the definition of the enterprise growth
代表人物 定义
综合以往学者的研究，本文对成长性的定义如下：企业成长性是以持续经营 为前提，以企业价值增长为最终目标的过程，企业成长过程的外在表现是企业规 模的由小到大，内在表现是企业素质的提高，是企业生存能力的由弱到强、企业 素质的由低到高、企业竞争力的由弱到强。
企业成长是质和量相互作用的过程，是两者的有机统一，见图 2-1。企业在 义
成长过程中，质和量不可能脱离对方呈现单方面的增长。当企业的规模扩大，量 增长时，会促进质变的产生，因为质变的前提是量变，当量达到一定的基础必定 会引发企业质的提升。量的扩大会使企业拥有更多的资源，能够形成规模经济， 降低企业的经营成本，促进质的提高。同理，企业质的提高必定会促进量的增加，
因为质的提高会促进企业的经营效率，增强企业的盈利能力，在既定资源的基础上产品的数量会增加，同时企业的收入、利润等都会增加。
国外有关企业成长的理论研究
(1)古典企业成长理论
在古典经济学中,亚当#斯密最先对企业成长问题进行研究"斯密(1860)在
5国富论6中通过对制针广制针程序的描述,阐述了分工提高劳动生产率的巨大
效应及其原因,认为企业成长的关键因素是分工,不同行业因分工不同,企业成
长的机会将会不同,他把企业的雇佣人数和分工程度作为度量企业成长的指标"
后来马歇尔(1890)引入了外部经济!企业家生命有限性和居于垄断的企业避免竞
争的困难性这三个因素,认为企业不可能无限的成长,但如果企业所有者能够认
识到个人的生命和能力的有限性,用一种更为有效的产权制度安排替代个人所有
者的管理,就可以突破企业盛衰循环周期,说明了企业制度影响企业的成长"
(2)现代企业成长理论
现代企业理论的创立者科斯(1937)从交易成本的角度阐述了企业扩张的动力
是为了减少市场交易费用,并认为/当追加的交易(它可以是通过价格机制协调的
交易)由企业家来组织企业就变大;当企业家放弃对这些交易的组织时,企业就变
小0,把企业规模的大小看作企业成长的重要指标"与科斯的企业是对外部市场
价格机制的替代不同,彭罗斯(1959)从企业内部资源来考虑成长问题,认为:企
业的成长能力主要取决于能否更为有效地利用现有资源,企业的人力资源是企业
扩张的引致性因素又是限制性因素"彭罗斯将企业成长概括为包括企业的量的增 长(谊creaseinamount)和质的提高(inereaseinquality),企业的成长性包含素质与结
构的改善"马瑞斯(1963)分析了决定企业成长的因素,认为企业的目标是成长率
最大化而非利润最大化;资源的供给增长要等于需求增长;企业成长在一个很长
的时期内每年的增长速度不变"而企业的增长率包括产品需求增长率和资本增长 率,企业的目标就是将两种增长率同时最大化"可见在马瑞斯眼中企业的销售增
长率和净资产增长率可视为衡量企业成长的财务指标"
(3)近代企业成长理论
在20世纪80年代末,国外出现了一些专著,从企业成长的过程出发,着重考
察企业成长的发展阶段和路径,把企业看作一个活的生命体,动态地评价企业成
长各阶段的特点及对策"如伊查克#爱迪思(Ichak.Adizes)的5企业生命周期6(1988 年),阿里#德赫斯(Ariede.Oeus)的5长寿企业6(l9%年)"伊查克#爱迪思
(1988)认为:如同生物体会经历出生!成长到死亡的生命历程一样,企业也有
一个产生!成长!老化!消亡的过程,但/规模和时间都不是引起成长和老化的
原因0,企业的成长和老化主要是通过灵活性与可控性这两大因素之间的关系来
表现的,随着灵活性和可控性间关系的变化,企业可分为成长阶段!再生与成熟
阶段!老化阶段"并认为资本不足和以销售为导向是成长阶段企业的主要财务特
征"
2.1.2国内有关企业成长的理论研究
杨杜(1996)从企业经营资源的数量!性质!结构和支配主体特征四个侧面来考察企业的成长,指出企业成长包括量的成长和质的成长,即企业成长不仅仅是一种单纯的数量扩张,还必须包括质的变化"企业一般是先追求规模扩张,再追求继续成长,然后会追求多样化"
吴世农、李常青和余玮(1999)提出,成长是一个上市企业在经营管理及发展趋势等多方面体现出来的一种综合特征;成长性的上市企业应该同时具备两个条件:一是股东权益报酬率高于其加权平均资本成本,这样的企业才有通过扩大规模提高经济效益!并求得发展的机会或前提条件;二是企业的净利润与上期相比有一定的增幅,呈现出上升趋势,根据其成长的动力不同可分为外力型成长和内力型成长,根据其成长期限的长短可分为短期成长和长期成长" 朱和平(2003)企业的成长性是指企业持续挖掘内外资源潜力,在一定时期的整体发展和扩张态势"企业的成长过程是指企业由小变大!由弱变强的不断变革的过程"企业的成长性由发展性!持续性和结构变革三方面内容组成"企业成长性是对企业成长能力的较长时期的总体概
括,它包括总结过去,鉴定现状和预测未来"可见,成长性不是仅仅指某一时点,而是要从连续的整体状态来考察"
马璐!胡江娴(2005)认为企业的成长性最根本的体现是企业能力的增强,包括企业的管理与整合能力!企业战略制定和实施能力!企业的学习能力!企业的财务管理能力和资本运营能力及人力资源管理和技术开发与创新能力"
高鹤(2006)认为企业的成长性就是企业在未来的较长一段时期内,能否维持现有的经营状况,甚至具备更大的潜力"说明了企业的成长既要看当前的成长性,又要包括未来的成长性"
王怡(2007)认为成长性具有以下的本质特征:表现在规模上,但不等同于规模的扩大,科学成长要求企业在规模由小变大的同时内在要素质量也要同步提高"科学成长应当是可以持续的"企业成长性
在当今经济信息化和全球化时代,技术变革日益加快,企业经营环境更加复
杂,企业生存和发展面临着越来越多的机遇和挑战"因此,维持和发展持久的成
长能力和竞争优势,成为企业所面临的重大课题"企业成长没有固定的模式,也
不存在着统一的组织体制和成长道路,企业的制度结构和成长方式随着经济环境
的发展变化而不断调整,是一种动态的演绎过程"然而,尽管企业成长千差万别,
我们仍然可以对企业的成长过程和内在要素进行研究,从中发掘出一些共同的因
素及其组合"这种总结工作有利于减少企业成长过程中的曲折和起伏,为企业的
持续成长提供一些支持"
由于人们对企业成长的理解及研究角度的差异,很难为企业成长下一个统一
的定义"企业生产的产品不同!所属的行业不同,组织结构不同,其成长的内含
和外延会有相当大的差别"国家经济贸易委员会等部门的报告中认为:/所谓
成长型中小企业,是指在较长时期(如5年以上)内,具有持续挖掘未利用资
源的能力,不同程度地表现出整体扩张的态势,未来发展预期良好的中小企业"0
抛除企业的行业和组织结构的差异,从一般意义来看,企业的成长性是指企业持
续挖掘内外资源潜力,在一定时期的整体发展和扩张态势"企业的成长过程是指
企业由小变大!由弱变强的不断变革的过程"企业的成长性由发展性!持续性和
结构变革三方面内容组成"发展性是指由小到大!由弱变强和整体扩张的扩张态
势;持续性是指企业能够在较长的时期内持续成长;结构变革是指企业的技术创
新!制度创新!产权结构!组织运作机制的变革和发展等"其中动态持续性发展
轨迹是成长的外部延续标志;由小变大!由弱变强!整体扩张是企业成长的量的
积累过程;创新机制的构建!产权形式的变革和组织结构的发展等结构变革是成
长的内在支撑机制和状态指标"
企业成长性理论
3.1国外理论发展现状
国外学者对企业成长问题的研究始于18世纪,在这个领域中,最早的研
究是亚当斯密(1776),他在古典经济学中用分工的规模经济利益解释了企
业成长问题"之后,企业成长性研究领域经过快速的发展,先后经历了三个
发展阶段:古典经济的企业成长理论!现代企业理论!现代企业增长理论"
在古典经济的企业成长理论中,斯蒂格勒(王975)以企业的功能划分为
基础,根据产业寿命周期分析了企业成长的一般规律,重新解释了基于规模
经历利益的企业成长与稳定的竞争均衡条件相容的原因;在现代企业理论阶
段,科斯(1937)从交易成本的角度阐述了企业扩张的动力是为了减少市场
交易费用,并认为企业扩张的动力与企业的追加交易成本呈正向比例关系" 马瑞斯(1963)认为企业的目标是成长率最大化而非利润最大化"企业的增 长率应有产品需求增长率和资本增长率两方面组成,企业的目标就是将两方 面增长率同时最大化;在现代企业增长理论阶段,主要是考察企业成长的发 展阶段和方式,动态地评价企业成长各阶段的特点及对策"伊查克爱迪思认 为,企业与其他生命体一样,也要经历产生!成长!老化!消亡的生命周期,
企业的成长和老化不是由时间和规模决定,而是通过灵活性与可控性这两大 因素之间的关系来表现的,随着灵活性和可控性间关系的变灰暗从而产生不 同的生长阶段"
分析国外企业成长理论的三个阶段,我们可以得到以下结论:
(1)从规模经济角度分析,企业成长是以科斯的企业与市场相互替代理论为 出发点,主要是观察企业的外部环境"
(2)从生命周期角度分析,企业成长的出发点是组织规模的扩张以及企业文 化的不和谐性,主要是在观察企业的动态成长观"
(3)从基因组合角度分析,企业成长的出发点是企业内部管理过程和管理职 能的相互关系,主要是观察企业内部微观运作机理"
创业板公司成长性研究一以首批28家创业板公司为例
3.2国内理论发展现状
与国外的企业成长理论相比较,国内的企业成长理论发展还处于探索阶 段,还未形成系统性理论"在此列举一些代表性的理论观点:
杨杜的企业成长论,基本观点是经营资源概念是理解企业成长的基础,
未利用资源是企业成长的内在原动力;现实的企业成长那个,是在竞争和未 利用资源这两种动力推动下的增值和质变过程;能够同时享受由规模经济" 成长经济和多样化经济所构成的最大限度的复合经济效益,是现代大企业得 以成功的原因"
有效竞争与企业成长,傅红岩(1998)以/环境决定论0作为研究的逻
辑前提,强调企业成长所需要的竞争环境"提出应在中国建立企业成长的有 效竞争机制,从分利用专业化分工!规模经济和范围经济利益的企业分布格 局,以消除中国多年的低水平重复建设和过度竞争"
1企业成长性界定
对于企业成长性的定义,国内外学者们有不同的解释,在此列举一些较 具代表性的观点:科斯(1937)企业成长性是由企业功能的扩大来体现;彭 罗斯(1959)企业成长主要是由规模大小是否扩张,以及获取资源能力是 否增强来表现;斯达巴克(1965)成长主要是指组织规模的持续扩张,而 发展则是指组织历史的延伸;托斯(1976)成长主要体现在销售额!资产 规模!员工等的增长,而以上指标属于成长性指标;特瓦沙和纽波特(1979) 成长是指一个组织在其所属环境中生存!同时其发展能力不断增强;钱德勒 (1992)成长主要表现在企业组织能力的增强以及市场范围的扩大" 本文认为:企业成长意味着企业规模的扩张,企业结构的转换,及两者
间的互动过程"我们在认同企业也存在生命周期的同时,也需看到企业的成 长会受到各种因素的影响,包括外部因素和内部因素,而且不同成长阶段所 面临的影响因素不同或同一影响因素的影响程度是不同的"因此,企业成长 性是指企业在生产经营过程中,在不断提高生产经营要素质量的基础上,使
企业规模不断扩大!经济效益不断提升的一种能力和状态,它决定了企业发 展的可能性和发展程度"
(1)企业成长性可以于规模上体现"但是,它不等同于简单的规模扩大, 科学的成长要求企业在规模由小变大的同时,内在要素质量也同步提高"
(2)企业成长性是一个过程和发展趋势"研究企业的成长性要从企业过 去!现在和将来的变化趋势来研究,是一个动态研究"
(3)成长并不完全等同于发展"企业的发展是指企业随着时间的推移而
发生的变化"这种变化既包括好的变化也包括不好的变化"企业的发展可能 表现为企业在行业内地位的提高,盈利能力的提高!生产规模的扩大!社会 影响的扩大,也可能是相反的表现"而企业的成长,是指随着时间的流逝, 企业规模扩大!盈利能力上升!在行业内的地位提高!社会影响扩大,也可 以理解为,成长属于正向的发展"
(4)财务指标能够直观的反映企业成长性的高低"我们可以通过各种财 务指标,如资产规模!盈利能力!现金流动能力等,与历史水平相比较,通 过分析这些财务指标的变化,来判断企业的成长性"
小金库的概念范文第5篇
1、比较分析法可以利用计算机来排查，解决数据量大、流程复杂、时间紧等难题，提高检查效率和检查质量。 [题号：Qhx006131] A、对 正确答案：A
1、突击盘存法最重要的是事先掌握被查单位有几个保险柜。 [题号：Qhx006130] A、对 B、错 B、错
正确答案：B 题目解析：突击盘存法最重要的把握时机。
2、采用清查票据法检查票据不包括作废的票据。 [题号：Qhx005776] A、对 正确答案：B
3、会议记录往往能反映一些单位违纪违规问题的蛛丝马迹，可以通过审阅会议记录来获取一些小金库的线索。 [题号：Qhx005777] A、对 正确答案：A
4、小金库”始于上世纪七十年代末财政部组织清理的“小钱柜”，而1986年开展税收财务物价大检查时开始俗称“小金库”。 [题号：Qhx005770] A、对 您的回答：AB、错 正确答案：A B、错 B、错
5、小金库的最新定义是：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库” 。 [题号：Qhx005771] A、对 B、错
正确答案：B 题目解析：小金库的最新定义是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产。
1、财政超范围、超标准发放奖金、津贴只要是在国家规定的账簿内登记、核算，也要认定为“小金库”。[题号：Qhx006129] A、对 B、错
题目解析：财政超范围、超标准发放奖金、津贴只要是在国家规定的账簿内登记、核算，就不能认定为“小金库”。
2、在突击盘库时，当判断现金会存放在多个保险柜时，应安排几个盘点小组同时进行。[题号：Qhx005775] A、对 您的回答：AB、错
2、有些单位可能通过上下级单位之间相互转移资金来设立“小金库”。 [题号：Qhx005773] A、对 正确答案：A
2、“小金库“是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产。 [题号：Qhx006132] A、对 正确答案：A
3、超范围、超标准发放奖金、津贴即使是在国家规定的账簿内登记、核算，也属于小金库行为。 [题号：Qhx005772] A、对 您的回答：BB、错
题目解析：超范围、超标准发放奖金、津贴;公款旅游;请客、送礼等，但只要是在国家B、错 B、错
规定的账簿内登记、核算，就不能认定为“小金库”，只能按违反财政、财务、会计法律、法规、制度进行处理、处罚。
4、在分析判断发现疑点掌握一定证据的基础上，向资金往来单位或其下属单位进行审计属于审阅相关资料法。[题号：Qhx005779] A、对 您的回答：BB、错
题目解析：在分析判断发现疑点掌握一定证据的基础上，向资金往来单位或其下属单位进行审计属于延伸检查法。
5、认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。 [题号：Qhx006133] A、对 您的回答：AB、错
5、检查小金库时要注意被查单位历年在对待同一件事的处理上是否一致。 [题号：Qhx005778] A、对 正确答案：A
1、只有以现金形式存在才属于小金库。 [题号：Qhx005774] A、对 B、错 B、错
正确答案：B 题目解析：小金库可能存在形态为:现金形态、银行存款形态、有价证券形态、固定资产形态、股权和债权形态。 单选题：
1、对于现金形式存在的“小金库”，实践中比较有效的检查方法是( )。 [题号：Qhx005782] A、突击盘库 B、账户核对法 C、清查票据法 D、审阅相关资料法
正确答案：A 题目解析：对于私设“小金库”的部门来讲，除保管困难外，现金是使用起来最为方便、最为便捷的。对这种形式的“小金库”，实践中比较有效的检查方法是突击盘库。由于以现金形式存在，其他方法都有可能难以发现。
2、小金库检查时查阅被查单位的会议记录，属于以下哪种方法( )。 [题号：Qhx005785] A、审阅相关资料法
B、清查票据法
C、调查取证法
D、延伸审计法
正确答案：A 题目解析：审阅相关资料法包括以下内容：审查会计凭证后附的原始凭单，考究其真伪;审查合同、协议，特别注意保证金和押金的情况;查阅被查单位的会议记录，因为会议记录往往能反映一些单位违纪违规问题的蛛丝马迹，可以通过审阅会议记录来获取一些问题的线索;查阅会计人员交接记录。会计人员交接记录是非常重要的检查证据，能够记录交接过程中涉及到全部会计账簿、资料等真实情况。认真检查历任会计、出纳人员的交接记录，可能会发现违法乱纪问题的线索。
4、主要到被检查单位办公场所进行实地查看，观察办公场所有无闲置租赁、电梯间有无移动传媒广告、通讯机站等情况，按照目前市场运作机制，这些都可能为被检查单位带来额外收入。以上方法属于( )。 [题号：Qhx005788] A、审阅相关资料法
B、突击盘库
C、调查取证法
D、现场勘察法
正确答案：D 题目解析：主要到被检查单位办公场所进行实地查看，观察办公场所有无闲置租赁、电梯间有无移动传媒广告、通讯机站等情况，按照目前市场运作机制，这些都可能为被检查单位带来额外收入。属于现场勘察法。
4、全面了解被查单位的行政管理、业务活动和经营管理活动情况，尽量掌握其各种收入的来源，以利于确认是否全部收入都已入账，核对报表与收入总账、明细账是否相符，重点核查行政事业性收费、罚没收入、各类协会、学会的收入、投资分利、房屋租赁收入，出售低值易耗品、材料、废料收入等是否入账;审查有无非法收入或用不合法票据收费，有无截留事业收入、经营收入和其他收入。这种检查方法是( )。 [题号：Qhx006134] A、突击盘存法 B、现场勘查法
C、收入核实法
D、支出追查法
正确答案：C 题目解析：收入核实法：面了解被查单位的行政管理、业务活动和经营管理活动情况，尽量掌握其各种收入的来源，以利于确认是否全部收入都已入账，核对报表与收入总账、明细账是否相符，重点核查行政事业性收费、罚没收入、各类协会、学会的收入、投资分利、房屋租赁收入，出售低值易耗品、材料、废料收入等是否入账;审查有无非法收入或用不合法票据收费，有无截留事业收入、经营收入和其他收入。
5、通过询问、调查有关部门或知情人员，并对其做思想工作，讲明利害关系，调查、核实证据，属于以下哪种小金库检查方法( )。 [题号：Qhx005783] A、比较分析法 B、账户核对法
C、调查取证法
D、利用举报法
正确答案：C 题目解析：通过询问、调查有关部门或知情人员，并对其做思想工作，讲明利害关系，调查、核实证据属于调查取证法。
2、对于私设“小金库”的单位，( )是用起来最方便，最为便捷的。 [题号：Qhx006137] A、现金 B、有价证券
C、固定资产
D、股票 正确答案：A 题目解析：对于私设“小金库”的单位，现金是用起来最方便，最为便捷的。
3、以下行为不属于审阅相关资料法的是( )。 [题号：Qhx005786] A、审查会计凭证后附的原始凭单，考究其真伪 B、审查合同、协议，特别注意保证金和押金的情况 C、查阅会计人员交接记录
D、审核票据编号是否连续
正确答案：D 题目解析：审阅相关资料法包括以下内容：审查会计凭证后附的原始凭单，考究其真伪;审查合同、协议，特别注意保证金和押金的情况;查阅被查单位的会议记录，因为会议记录往往能反映一些单位违纪违规问题的蛛丝马迹，可以通过审阅会议记录来获取一些问题的线索;查阅会计人员交接记录。会计人员交接记录是非常重要的检查证据，能够记录交接过程中涉及到全部会计账簿、资料等真实情况。认真检查历任会计、出纳人员的交接记录，可能会发现违法乱纪问题的线索.D属于清查票据法
1、审查被查单位的银行开户情况，同被查单位提供的资料进行核对。同时，核实银行存款与银行对账单是否相符。这种检查方法是( )。 [题号：Qhx006135] A、突击盘存法 B、现场勘查法
C、收入核实法
D、账户核对法
正确答案：D 题目解析：账户核对法：审查被查单位的银行开户情况，同被查单位提供的资料进行核对。同时，核实银行存款与银行对账单是否相符。
3、认定是否属于“小金库”的标准是( )。 [题号：Qhx005781] A、资金或资产是否列入符合规定的单位账簿 B、在往来科目中列收列支 D、公款旅游;请客、送礼等
正确答案：A 题目解析：认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。
4、检查是否有虚报冒领款项转做“小金库”的情况，要特别注意( )。 [题号：Qhx005784] A、检查的突击性
B、重点审查白条抵库、大额和金额较整，有规律的支出 C、尽量掌握其各种收入的来源
D、对单位的财务数据进行比较分析
C、超范围、超标准发放奖金、津贴
正确答案：B 题目解析：支出追查法通过审查各项开支，检查是否有虚报冒领款项转做“小金库”的情况，特别注意审查白条抵库、大额和金额较整，有规律的支出，必要时延伸到关联单位。
5、检查票据购买登记簿，清点所提供的票据存根是否完整,属于以下哪种方法( )。 [题号：Qhx005787] A、审阅相关资料法
B、清查票据法
C、调查取证法
D、账户核对法 正确答案：B 题目解析：清查票据法包括检查票据购买登记簿，清点所提供的票据存根是否完整;审核票据编号是否连续，填写项目是否齐全，大、小写金额、复写字迹是否一致，有无涂改现象，作废的票据是否加盖“作废”戳记。
2、改革开放以来，包括本次对小金库的专项治理，我国共开展了( )次全国范围的大规模专项治理“小金库”行动。 [题号：Qhx005780] A、1 B、2 C、3
D、4 正确答案：C 题目解析：包括本次对小金库的专项治理，我国共开展了3次全国范围的大规模专项治理“小金库”行动。分别为1989年、1995年和2009年。
3、审核票据编号是否连续，填写项目是否齐全，大、小写金额、复写字迹是否一致，有无涂改现象，作废的票据是否加盖“作废”戳记。这种检查方法是( )。 [题号：Qhx006138] A、突击盘存法 B、现场勘查法
C、收入核实法
D、清查票据法
正确答案：D 题目解析：清查票据法的清查内容包括：检查票据购买登记簿，清点所提供的票据存根是否完整;审核票据编号是否连续，填写项目是否齐全，大、小写金额、复写字迹是否一致，有无涂改现象，作废的票据是否加盖“作废”戳记。可以以票据领购、使用、缴销、结存登记为线索，通过计算机排序、计算或人工摸排审核寻找差异。
4、为落实被查单位“疑问”资金的最终去处，审计人员按照审计程序的要求，带着介绍信来到延伸单位的开户行进行审查，经查有部分支出进了某大药房，有部分支出进了某工程有限公司，又有部分支出进了某区综合商店。这属于以下哪种方法( )。 [题号：Qhx005789] A、清查票据法 B、延伸审计法
C、调查取证法
D、现场勘察法
正确答案：B 题目解析：延伸审计法指在分析判断发现疑点掌握一定证据的基础上，向资金往来单位或其下属单位进行延伸审计。 [题号：Qhx006136] A、仅违反了会计制度 B、仅违反了税收法规 C、属于私设“小金库” D、合理合法行为
正确答案：C 题目解析：收入没有入账，少缴了税金，属于私设“小金库”行为，违反了会计、税法等相关规定。
5、某生产企业将生产剩下的边角料出售，出售收入没有入账，而直接用于员工福利发放。这种情况( )。
多选题：
1、下列属于支出追查法清查内容的有( )。 [题号：Qhx006142] 查看答案
A、全面了解被查单位的行政管理、业务活动和经营管理活动情况，尽量掌握其各种收入的来源 B、通过审查各项开支，检查是否有虚报冒领款项转做“小金库”的情况 C、审查白条抵库、大额和金额较整，有规律的支出，必要时延伸到关联单位 D、盘查实际支出，账面列支数额与实物的单价、数额是否相符
正确答案：BCD
题目解析：A属于收入核实法。
2、改革开放以来，我国在以下哪些年份开展了全国范围的大规模专项治理“小金库”行动( )。 [题号：Qhx005790] 查看答案
A、1989年 B、1995年
C、2000年
D、2009年
正确答案：ABD
题目解析：包括本次对小金库的专项治理，我国共开展了3次全国范围的大规模专项治理“小金库”行动。分别为1989年、1995年和2009年。
3、下列属于“小金库”资金的使用方向的有( )。 [题号：Qhx006139] 查看答案
A、弥补经费 B、发放奖金
C、接待宴请
D、私分
正确答案：ABCD
题目解析：小金库”资金的使用方向包括：弥补经费;购建资产;发放奖金、津补贴、福利等;接待宴请、公款旅游;礼品礼金支出;私分。
1、以下属于利用举报法内容的是( )。 [题号：Qhx005799] 查看答案
A、公布“小金库”检查线索举报电话
B、公布“小金库”检查线索举报通信地址(包括电子邮箱地址
C、收到“小金库”举报信息，检查组应对举报信息的真实程度进行初步判断 D、参考“小金库”举报信息进行实质性测试
正确答案：ABCD
题目解析：利用举报法包括在开展“小金库”的检查时，公布“小金库”检查线索举报电话和通信地址(包括电子邮箱地址)也很重要，一旦收到“小金库”举报信息，检查组应对举报信息的真实程度进行初步判断，重点对举报涉及的有关人员、资金流向进行调查，参考“小金库”举报信息进行实质性测试，可以提高检查的针对性。
2、下列属于清查票据法清查内容的有( )。 [题号：Qhx006141] 查看答案
A、检查票据购买登记簿，清点所提供的票据存根是否完整
B、审核票据编号是否连续，填写项目是否齐全，大、小写金额、复写字迹是否一致，有无涂改现象 C、作废的票据是否加盖“作废”戳记
D、审查被查单位的银行开户情况，同被查单位提供的资料进行核对
正确答案：ABC
题目解析：D属于账户核对法。
3、目前“小金库”的基本特点包括( )。 [题号：Qhx005795] 查看答案
A、资金来源是公用的 C、使用性质是违法的
B、形成方式是隐蔽的
D、登记、核算在国家规定的账簿内
正确答案：ABC
题目解析：小金库”有那些的基本特点：资金来源是公用的;形成方式是隐蔽的;使用性质是违法的。D不属于小金库。
4、我国对小金库的认定，2009年的定义与1995年定义的区别是( )。
[题号：Qhx005792] 查看答案
A、强调金额的大小，设立小金库的最小金额标准 B、不突出设立“小金库”的手段和方法
C、不区分单位财务会计部门账内或预算管理，强调符合规定的单位账簿 D、不仅仅局限在资金，强调各项资金及其形成的资产
正确答案：BCD 题目解析：定义差别(1)不突出设立“小金库”的手段和方法;(2)不区分单位财务会计部门账内或预算管理，强调符合规定的单位账簿;(3)不仅仅局限在资金，强调各项资金及其形成的资产。
5、以下属于可能会产生小金库的行为的是( )。 [题号：Qhx005793] 查看答案
A、违规收费、罚款及摊派
B、以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金 C、经营收入未纳入规定账户核算
D、虚列支出转出资金
正确答案：ABCD
题目解析：小金库的来源方式：违规收费、罚款及摊派设立“小金库”;用资产处置、出租收入设立“小金库”;以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”;经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”;虚列支出转出资金设立“小金库”;以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”;上下级单位之间相互转移资金设立“小金库” 。
1、利用收入核实法检查小金库时，应重点核查是否入账的收入包括( )。 [题号：Qhx005797] 查看答案
A、行政事业性收费
B、罚没收入
C、投资分利
D、房屋租赁收入
正确答案：ABCD
题目解析：收入核实法要重点核查行政事业性收费、罚没收入、各类协会、学会的收入、投资分利、房屋租赁收入，出售低值易耗品、材料、废料收入等是否入账。
3、下列属于现场勘察法清查内容的有(
)。 [题号：Qhx006143] 查看答案
A、观察办公场所有无闲置租赁
B、电梯间有无移动传媒广告
C、公布“小金库”检查线索举报电话和通信地址
D、向有关人员询问，结合财务资料和经济资料，选择与被查单位资金结算频繁、经济往来密切的单位进行调查
正确答案：AB
题目解析：C属于利用举报法。D属于延伸检查法。
4、某机关将一处房产出租给某公司开办酒店，年应收租赁费20余万元，而该单位每年的招待费用也需要几十万元，双方达成协议：收支相抵，年终按收支差额结算。这种情况属于( )。 [题号：Qhx006140] 查看答案
A、违反财政财务制度 C、违反税法规定
B、私设“小金库” D、违反会计法律法规
正确答案：ABCD
题目解析：双方都隐瞒了收入、少缴了税金，同时又少列支了招待费支出，该机关的房产出租收入也在账上少列了收入。因此都违反了上述规定。
5、以下属于本次小金库治理的主要指导文件的是( )。 [题号：Qhx005791] 查看答案
A、关于深入开展“小金库”治理工作的意见 B、关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法 C、预算外资金管理实施办法
D、关于深化收支两条线改革进一步加强财政管理意见
正确答案：AB
题目解析：“小金库”治理主要指导文件为关于深入开展“小金库”治理工作的意见(中办发〔2009〕18号);关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法(中纪发〔2009〕7号)。另外两个文件，但并不是专门针对本次小金库治理的
2、目前，处理处罚“小金库”违法行为的法律依据有( )。 [题号：Qhx005796] 查看答案
A、1999年修订后的《会计法》
B、2001年修订后的《税收征管法
C、2005年2月起实施的《财政违法行为处罚处分条例 D、2009年关于深入开展“小金库”治理工作的意见
正确答案：ABC
题目解析：小金库”违法行为处理处罚法律依据：1999年修订后的《会计法》;2001年修订后的《税收征管法》;2005年2月起实施的《财政违法行为处罚处分条例》。D并不是处罚的法律依据，仅提供原则指导。
4、小金库的可能存在形态包括( )。 [题号：Qhx005794] 查看答案
A、股权和债权形态
B、银行存款形态
C、有价证券形态
D、固定资产形态
正确答案：ABCD 题目解析：小金库可能存在形态为:现金形态、银行存款形态、有价证券形态、固定资产形态、股权和债权形态
1、以下属于账户核对法内容的是( )。 [题号：Qhx005798] 查看答案
A、审查被查单位的银行开户情况，同被查单位提供的资料进行核对 B、核实银行存款与银行对账单是否相符 D、核对母公司合并报表与子公司报表
正确答案：AB
题目解析：账户核对法主要核对银行相关内容。包括：审查被查单位的银行开户情况，同被查单位提供的资料进行核对;核实银行存款与银行对账单是否相符。
小金库的概念范文第6篇
根据中央治理“小金库”工作领导小组《2011年“小金库”专项治理工作实施方案》(中治金[2011]2号)和银监会《2011年国有及国有控股银行也金融机构“小金库”专项治理工作实施方案》(银监发[2011]35号)，以及总行4月29日“小金库”专项治理工作视频会议要求，我行制定了《2011年“小金库”专项治理工作实施方案》。根据实施方案要求，我部结合本部门工作重点进行了认真详细的检查，现将检查工作总结如下：
一、 动员部署。
4月29日，总行召开“小金库”专项治理工作视频会议。会后，我部与会人员传达了会议精神和会议要求，同时按照《2011年“小金库”专项治理工作实施方案》的要求，做好全员思想动员以及相关工作部署。开展“小金库”专项治理工作是深入贯彻落实党的十七大精神，加强党风廉政建设，从源头上遏制和防止腐败，规范财务收支活动的重要举措，对推进我行业务健康发展具有深远的意义。
二、 全面复查
按照我行工作安排，我部于3月份对本部门的财务状况进行了自查。为确保专项治理工作的顺利进行，我部认真组织部门员工对照方案要求，结合检查重点逐项对本部门的财务情况进行全面复查。复查结果如下：
1、我部不存在隐匿收入设立“小金库”行为。我部的所有对公业务收入(包括利息收入、手续费收入、代办手续费、咨询服务费收入、理财产品销售收入等)均能及时、足额按照我行会计核算要求纳入我行大账核算，无代理业务返还奖励情况，无坐支处理现象，不存在任何形式设立“小金库”的情况。
2、不存在虚列支出设立“小金库”行为。我部在费用支出方面严格按照我行费用管理要求，各项费用支出均为拓展业务所需支出，不存在利用假发票、假合同、假票据等手段骗取资金设立“小金库”行为。同时，利息支出、佣金手续费等业务费用均由分行大账统一核算，不存在虚列业务费用、套取资金设立“小金库”行为。此外，我部所用的办公用品均按照实际使用情况从办公室领取，会议费、宣传费、电子设备运转费等营业费用均由分行按照相关规定统一支出，我部无虚列现象。
3、不存在以其他方式套取资金设立“小金库”行为。我部的其他收入、成本和费用均由分行大账统一进行核算，在客户营销费用支出方面，我部严格按照分行的管理制度执行，每一项支出均按照审批程序审批，不存在使用“小金库”款项购买消费卡等行为。
经认真检查，我部在工作中均能严格按照分行制度管理要求，收入与支出通过分行大账统一进行大账核算，费用报帐真实、合规，无套取费用、挪用报销资金等问题，不存在设立“小金库”行为。在今后的工作中，我部将继续严格按照各项规章制度和“小金库”专项治理工作要求，合法、合规开展各项业务，平稳、高效推进我行业务发展。