论文题目：地方增值税税收优惠政策执行中的风险研究 ——以河南省P市为例
摘要：税收是国家财政收入的主要手段,是国家的经济命脉。目前增值税作为我国第一大税种,其税款入库数据占地方税收总收入的40%以上,在现有税收体系中占有举足轻重的分量。为鼓励特定行业、纳税人发展,国家出台了一系列税收优惠政策,其目的是为企业和纳税人减轻了税负,促进整体经济健康、可持续发展。截至目前,我国已初步形成了覆盖面广、侧重点突出、优惠方式多样且成效好的增值税优惠政策体系。增值税优惠政策虽然对国家经济、市场主体起到积极的推动作用,但是由于现有优惠政策内容较为分散、缺少统一性,影响了优惠政策执行中的连续性和一致性,所以税收优惠政策在执行仍中面临较多问题。以河南省P市为例,由于其得天独厚的自然资源和旅游资源,该市经济取得较快发展,拥有诸多国有和民营大中型企业,在增值税优惠政策管理中较为典型,因此选择P市作为增值税优惠政策风险分析研究的主体。在P市增值税优惠政策执行过程中,通过调查研究法、文献研究法和访谈法三种研究方法,从地方增值税实践的角度出发,发现地方增值税优惠政策执行中存在的不足包括:风险识别效率偏低、风险识别能力缺失、风险应对能力较弱、主动性不足、风险分散覆盖面有限等。这些税收优惠政策执行中的问题背后,是对相关税收风险分类及把握不足导致的。经过对P市现有风险管理方式进行全面分析,结合该市实际情况,发现该市增值税优惠政策风险主要包括以下三类:第一,增值税优惠政策的规范性风险,包括享有主体规范性不足和执行主体规范性不足;第二,增值税优惠政策的协调性风险,包括地方财政与增值税发票虚开的协调性风险和地方经济与税收稳定的协调性风险;第三,增值税优惠政策的及时性风险,包括执行标准更新不及时和配套监管措施更新不及时。这些不同类型的税收风险,如果不及时予以明确的风险类型把握和适当的风险管理,不仅会影响国家税收收入,导致税款流失,甚至可能会影响到地方经济稳定。结合P市增值税优惠政策执行中的三种风险类型,按照P市现有税收系统资源,应该从以下三个方面进行增值税优惠政策的风险管理:第一,以风险计划方式提高增值税优惠政策制度化和规范性;第二,以风险控制方式增加政策相关横向部门协调性;第三以风险应对方式促进增值税优惠政策及时更新。在全国范围内构建稳定、牢固的增值税优惠税收管理体系,确保税收优惠政策“应享尽享”。
关键词：增值税优惠政策;税收风险;风险管理
学科专业：公共管理硕士（专业学位）
摘要
ABSTRACT
绪论
一、研究背景与研究意义
(一)研究背景
(二)研究意义
二、文献综述
(一)政策不确定性与政策风险管理
(二)政策执行及其监管
(三)税收政策风险及其管理
(四)文献评述
三、研究思路与研究方法
(一)研究思路
(二)研究方法
四、研究的创新点
第一章 相关概念与理论基础
一、相关概念
(一)增值税优惠政策
(二)税收政策执行及其风险
二、理论基础
(一)风险管理理论
(二)政策风险管理
(三)税收风险管理
第二章 P市增值税优惠政策执行概况
一、P市增值税优惠政策相关基本情况
(一)P市基本情况简介
(二)税收及增值税入库情况
(三)增值税优惠政策执行情况
二、P市现行增值税优惠政策的风险管理方式
(一)金三系统税收风险识别
(二)风险纳税人推送-快反机制
(三)约谈风险纳税人
(四)自主申报与风险评估检查结合
三、P市增值税优惠政策执行总体评价
(一)现有增值税优惠政策风险管理方式的优点与作用
(二)现有增值税优惠政策风险管理的不足
第三章 地方增值税优惠政策执行中的风险分析
一、增值税优惠政策规范性风险
(一)享有主体规范性不足
(二)执行主体规范性不足
二、增值税优惠政策协调性风险
(一)地方财政与增值税发票虚开的协调性风险
(二)地方经济与税收稳定的协调性风险
三、增值税优惠政策的及时性风险
(一)执行标准更新不及时
(二)配套监管措施更新不及时
第四章 应对地方增值税优惠政策执行风险的政策建议
一、以风险计划方式提高增值税优惠政策制度化和规范性
(一)加快推进增值税制度建设,完善执法依据
(二)完善行业管理制度,重点行业特殊管理
二、以风险控制方式增加政策相关横向部门协调性
(一)进一步优化“金税三期”系统,推进综合治税平台上线
(二)加大对优惠政策的监督力度
三、以风险应对方式促进增值税优惠政策及时更新
(一)完善内部考核机制,督促工作人员学以致用
(二)及时更新完善税收风险管理体系
结论与展望
一、研究的主要结论
二、研究的不足与展望
参考文献
致谢