预算绩效管理工作方案范文第1篇
预算绩效管理是财政科学化和精细化管理的核心内容，很多发达国家都在财政预算绩效管理方面进行了深化改革。财政预算绩效管理在财政赤字、财政支出的管控方面有着重要作用。当前我国财政改革仍然处于初步发展阶段，在深化改革中会暴露出很多问题，要引起有关部门的充分重视。
一、强化财政预算资金
绩效管理的意义与作用
财政资金能够为基础设施建设、公共事务管理等提供必要的保障，只有稳定的财政资金来源才能够推动社会发展，为人民群众创造更美好的生活。要实现资金的合理分配，打造为人民服务的政府，提升人们的满意度，化解财政风险。
（一）提升财政性资金的使用效率与效益
财政资金对保证当地的经济发展，在提升群众生活质量方面有着重要意义。在相关项目开展之前，要对项目可行性进行分析，分析投产比例，以提升资金使用效益，提升群众满意度。但是传统的财政管理模式会将过多重点放在预算执行结果，而忽略了过程管理，导致该工作的作用无法得到充分发挥。在新的时代背景下，要对原有工作模式进行创新，融入科学、合理的方式，将财政资金的使用贯穿预算编制的全过程，保证使用效率与效益。
（二）提升了政府工作的透明度
财政预算绩效管理是政府充分发挥其职能的重要体现，要努力打造全心全意为人民服务的政府，将财政资金用到实处，以免出现贪污腐败、公款私用的问题。绩效管理能够对财政资金在预算的编制、执行、监督等各方面进行考核评价，并将资金落实的流程、项目开展情况进行公示，彻底解决以往工作中“面子工程”问题，实现了政府投资的透明化、公开化。
（三）避免财政资金闲置
财政资金就是为了提升人们生活质量而服务的，要做到“取之于民，用之于民”，不可闲置。从以往的工作模式来看，预算管理并未遵循精细化原则，包括对项目审批不够细致全面，只关注项目成效，没有做到跟踪监管，反馈渠道不畅通等。导致部分项目资金闲置严重，而另一部分项目资金过于缺乏，分配不够合理。做好预算绩效管理工作，能够解决这一问题，可及时调整资金的使用方向，促进各产业转型升级，推动我国整体经济社会朝着健康的方向发展。
（四）规避了财务风险
传统管理模式下，政府部门对财政预算资金使用绩效的重视程度不足，无论是在预算编制还是执行环节，监管不当容易引起贪腐问题，影响了政府在老百姓心中的形象，同时也会给有关部门带来财务方面的风险。做好财政预算资金的绩效管理，一方面能够改变过去以结果为导向的管理模式，实现资金、资源的合理分配;更重要的是有关人员能够了解每笔资金的去向和使用途径，减轻财政压力，从源头上规避风险。
二、绩效管理在财政预算资金预算管理应用中存在的问题
（一）业务人员专业水平有待提升
1.财政预算绩效评价意识薄弱
财政部门作为重要职能部门之一，承担着财务管理、资金管理、风险控制等多方面职责，但现阶段财政部门中部分业务人员思想意识较为落后，工作态度不端正，对绩效评价缺乏正确的认识，势必会影响到工作成效。在项目审批阶段，会依然沿用以往固有的思维模式，在没有认真评估项目可行性、项目收益的基础上，将项目资金划拨给有报告、有协调的部门，造成大量资金浪费的同时，还会给各级财政机构造成严重的财政压力，使财政预算被动性大大增加。部分财政机构为了提升财政预算资金管理水平，会聘请第三方机构介入进行工作，会让预算经办部门的人员产生抵触心理。
2.一线财务人员专业技能不熟练
财政预算资金绩效管理的目的在于实现资金的合理分配，确保预算能够落到实处，推动项目的顺利开展，提高财政资金的使用效益。据了解，政府财政部门中的业务人员身份不一，一部分是行政编制，晋升渠道与业务水平脱钩，即使是财务专业科班出身的人员，在几年不进行专业再学习后也会对财政业务知识表现得生疏;一部分是事业编制，事業编制的人员主要的晋升渠道是职称的晋升，但是在职称评聘上又有严格的限制，在很大程度上限制了专业部门中财务人员专业学习的积极性，部分财务人员认为进入了政府部门后就有了“铁饭碗”，工作态度并不端正，影响绩效管理工作的效果。
3.第三方审计绩效评价权威性不足
目前各级政府部门都在进行内部改革，其职能和工作内容都不断细化，如果预算编制不合理、不规范，势必会影响财务数据的真实性和准确性。第三方会计人员的主要工作内容为编制报表、税务明细账等，对财政预算资金预算的编制、绩效考核指标的制定等业务掌握不够熟练，工作经验不够丰富，权威性、专业性不够，这也在一定程度上影响财政绩效评价的工作质量。
（二）财政预算制度不健全
随着我国市场经济体制的不断完善，各级财政部门的预算管理机制也日趋完善，能够逐步根据财政资金项目来建立预算绩效评价体系。但是该工作在基层的落实程度并不高，部分偏远地区的财政部门信息较为落后，无法形成具有较强实践性的制度化绩效评价指标。不仅如此，粗放式财政预算管理模式依然较为普遍，无论是财政资金的收入还是支出，都没有统一的标准进行规范化管理，“一把抓”的尴尬局面无法得到根本性解决。
（三）工作重心不突出
在新政府会计制度下，权责发生制成为了会计核算的基础，中央和地方各级人民政府都加大了对财政预算资金绩效管理的重视，但是工作重心倾斜的问题仍然较为突出。主要表现在“重结果轻执行，重安排轻监督”，这种固化思想仍然没有得到转变，不利于绩效管理工作的深入推进。只关注项目的成效，没有对执行过程进行管理，或是只是表面上对资金的分配进行安排，但对资金的去向、使用途径等监管力度严重不足，这给政府部门带来了较大风险。
（四）绩效管理目标不明确
绩效管理并不是单纯的为了在财政预算资金管理中“挑刺”，更重要的是分析当前工作中存在的问题及原因，制定针对性的解决对策，为财政预算资金管理工作的顺利开展奠定坚实基础。但是目前部分财政部门并未制定明确绩效管理的目标，或是对该工作的作用认识十分片面;也有部分单位沿用企业绩效管理的相关理念及方式方法，用经济效益作为衡量一切的唯一标准。虽然能够树立效益意识，但政府部门开展的很多项目都是公益性的，一味地减少民生支出，会是政府最大的“失职”。
（五）评价结果应用机制落后
当前全面预算管理在财政资金管理中已经得到了广泛应用，保持反馈渠道畅通，对工作成效进行客观评价，是提升管理水平的重要手段。评价和反馈工作不仅包括反馈速度，同样也涵盖了财务数据的真实性和准确性。目前评价结果应用机制落后，是财政预算资金绩效管理中较为突出的问题，没有建立分级报告机制，导致财政决策没有可参考的依据。不仅如此，绩效考核和财政预算资金绩效评价之间的联系性不强，同样也是需要关注的重点内容之一。
三、绩效管理在财政资金
预算管理中的应用策略
（一）坚持“以人为本”，提升管理人员思想认知
想要进一步提升政府内部财务部门的资金与绩效管理水平，有关人员就要转变思想理念，充分意识到资金绩效管理对经济社会发展的重要意义，以及财政资金对政府建设、对人民生活、对社会稳定的作用。有关人员在岗位中要加强专业技能的学习，了解单位实际发展情况和国家政策中的有关内容，可学习借鉴其他单位关于财政资金绩效管理的工作方法，改变传统思想理念。在单位中可加大宣传力度，组织类似知识竞赛的活动，或制作宣传手册，营造良好的内部工作风气，从而显著提升预算资金绩效管理水平工作质量。此外，可针对在岗职工开展专业技能培训，强化工作能力和思想道德修养，提升其职业道德素质。制定完善的奖惩制度，以“以人为本”作为主要原则，对表现优异的人员进行物质奖励或口头表彰，全面激发其工作积极性，强化政府经营的综合实力。
（二）科学编制预算，强化预算绩效管理
领导人员要提升预算绩效管理的工作地位，并将绩效评价作为重要抓手，根据单位的实际情况以及对资金的相关需求，使预算编制方案更为科学合理。在预算编制方面，可参考以往的工作计划，设置清晰的预算绩效目标，根据当前项目的开展情况对资金使用方案进行灵活调整，确保资金能够用到实处，以达到预期效果。可优化内部组织结构，对预算编制、预算执行进行全过程管理，通过标准化、规范化的指标，对该工作进行量化考核，使得绩效目标可衡量、可比较、可评价。以精细化作为主要原则，从以下几个方面，将预算绩效管理机制贯彻落实到位：（1）应为预算编制设置清晰明确的目标，以各部门、项目开展情况为主，适当地增加弹性空间，或制定限额标准，让该工作能够更好的落实;（2）预算执行有监控。对预算执行环节进行全程监管，明确每笔资金的去向和使用途径，对大额资金支出提前分析其合理性;（3）预算完成有评价。在预算编制、执行环节完成后，对整体工作进行客观的评价，例如哪一部分资金使用超出预算，哪一部分资金的使用监管力度不当等;（4）评价结果有反馈。保持反馈渠道畅通，将各部门对预算环节的评价进行收集汇总;（5）反馈结果有应用。在收集到全面的反馈信息后，对预算绩效管理机制进行修改、调整和完善，为后续工作的顺利开展奠定坚实基础。从以上多个方面出发，真正意义上实现政府资源的合理配置，提升资金使用效益。
（三）加强对财政预算绩效监督的管理
完善的预算评价体系和管理体系，是全面预算管理能够按照要求执行到位的重要保障，通过定量和定性相结合的方式，从各方面、各环节对财政资金的使用情况进行客观评判。在了解预算绩效产生的效应后，得出具有建设意义的结果，从而对政府工作情况、资源配置情况进行考核。各部门要形成监督合力，具体可从以下多个方面进行。首先，事前监督。财政资金的划拨要以项目开展情况为主，对项目可行性、资金投入和产出等进行分析，对多个项目方案进行筛选，各牵头部门对设计财政资金对项目制定申报负责制，确定第一责任人。其次，事中监督。对项目开展、预算执行等进行实时追踪，通常来说政府牵头开展的项目任务都较为艰巨，仅依靠一两个单独的部门难以完成。因此要加强各单位之间的沟通和交流，构建无障碍交流渠道，當发现某一环节实际投资和预算相差较大时，应及时进行调整。第三，事后监督。事后监督主要由纪检部门、审计部门等进行，对项目完成质量、资金使用情况等进行审核。
（四）增强预算执行力度
在预算执行方面，要保证资金能够按照要求落实到位，遵循开源节流和合理支出的原则。首先，随着我国市场经济体制的不断完善，以及有关单位内部改革的深化推进，集中支付管理模式得到了推广和应用。在此背景下，做好财政资金支付的前期准备工作十分有必要，应根据各单位对资金的需求和安排，以及项目建设规模等，科学制定财政资金支出的放款计划，交由上级部门进行审批。其次，资金支付审核。优先支付公共基础建设财政资金，为提升人民群众生活质量提供保障;随后根据其他项目的合同情况，以及资金申请批复，来综合性决定其余项目财政资金的支付时间和方式。第三，明确资金流向和用途。有关单位可建立资金流向监控和绩效评价机制，详细记录小额项目资金，对其进行汇总;在大额资金支出方面，要做到合理规避风险。第四，分析投入和产出的比例，这是评判财政资金效益的重要标准之一。全面查验原始支付凭证和账目，建立资金追踪审核与放款机制，加强审计部门、财务部门、支付单位等各方的联系。最后，可制定预算项目库机制，明确资金支出的标准、审核程序的流程、预算目标的确定等，安排专职人员对预算项目库进行管控。
（五）完善财政预算管理信息化系统
在财政资金管理中，预算支出的原始凭证种类较多，税务筹划十分复杂，且往往会同时开展多个项目，资金分配、资金管理难度较大，增加了财政资金的风险，这也是预算管理水平难以得到提升的重要因素之一。随着业务范围的增加，以及项目建设规模、数量的扩增，如果依然采用传统的手工记录方法，不仅会严重影响到工作效率，还很有可能产生误差，造成关键财务数据丢失、错误，不利于预算绩效评价工作的顺利开展。在新的时代背景下，可将财政资金的预算绩效管理和信息技术相结合，利用计算机在数据收集、整理、处理方面的优势，来取代人工进行操作，从而提升预算管理水平。
（六）突出预算绩效和预算管理层次性
财政预算管理层次性设计的目的在于，能够将预算绩效指标从横向、纵向等多个角度进行对比分析，让财政预算工作更具有参考意义和价值。从横向对比来看，主要是将各单位的工作情况进行对比，可学习和借鉴其他单位的工作理念及方式方法，从而不断完善自身指标的建设、管理制度的制定等。从纵向对比来看，可查看历史数据，包括各项目资金的总支出，以往物资采购时的花费等。以此作为参考标准，让预算编制、执行更为科学。在进行纵横对比时，应确保上下指标之间的兼容性，既要满足指标的独立性特点，又要能够体现出纵横对比的直观效果，为有关单位财政资金预算绩效管理的开展提供保障。
（七）实行绩效评价管理
预算绩效评价是预算绩效管理中的关键部分，评价完成后要对结果进行汇总，随后针对预算执行是否到位，来对后续工作的开展起到指导作用。评估的结果主要表现在是否能够实现预期目标，资金投入的产出是否能够达到预期水平，是否有进一步投入的可行性等。以绩效完成结果作为主要参考，对绩效评价方案、方式方法等进行完善，通常会采用定量和定性相结合的评价方式，科学设计量化指标。在实施过程中，以单位各部门的实际情况为主，在对预算结果评价后，应科学编制预算报告，利用横向、纵向的方式来进行对比。当发现资金预算管理方面存在问题时，及时制定针对性的解决对策，加大内部审计和监管力度，针对如何提升资金使用效率进行协商。
（作者单位：福建省上杭县人大常委会办公室）
预算绩效管理工作方案范文第2篇
【摘要】 我国预算绩效管理经过一段时期的探索已经进入了一个新的阶段，政府会计改革为预算绩效管理提供了强大的技术支撑和制度支持。然而全面实施预算绩效管理还存在诸多阻碍：财政责任与绩效评价法存在缺口，政府行为的多元化和不可观测性阻碍绩效管理的实施，传统的评价工具效果有限，内部评价又缺乏客观性和公正性。文章认为，为解决这些问题，做好预算绩效管理的顶层设计工作，继续完善评价指标体系的设计，将企业管理的方法引进绩效管理中去，并全面引入第三方机构参与预算绩效管理工作，是新政府会计制度下我国预算绩效管理的合理路径选择。
【关键词】 政府会计改革;预算绩效管理;瓶颈;路径选择
2018年8月，《财政部关于贯彻实施政府会计准则制度的通知》的发布，标志着我国新一阶段政府会计的改革拉开了序幕。此次改革全方位地改变了政府会计核算和报告的模式，“双会计系统”“双核算基础”“双财务报告”成为行政事业单位会计工作的新特点。公共财政资源的计量和核算方式更加科学，而公共财政资源的最终体现是社会效益，科学评价资源投入的效益并对其结果进行反馈应用是绩效管理的最终目标。《关于全面实施预算绩效管理的意见》系统地阐述了我国预算绩效管理的总体要求和目标。然而现阶段的预算绩效管理还存在诸多问题，随着政府会计功能的强化，全面实施预算绩效管理将获得新动能。
一、预算绩效管理的概念界定及发展历程
（一）预算绩效管理的概念界定
“绩效”一词最早来源于企业，随着社会的发展和演进，不同领域衍生出不同的概念和定义。顾名思义，将“预算绩效管理”拆开来看，可以发现其由四个因素组成，即“预算”“绩”“效”“管理”。本文所谈到的“预算”，是指所有与国家财政收支相关的政策、项目和部门、单位等，是预算绩效管理的对象。“绩”与“效”是预算绩效管理所考核对象的主要指标。“管理”则是通过计划、组织、领导、协调、控制等过程来对预算绩效的考核结果加以运用以提高预算效率的过程，是預算绩效管理的手段。因此预算绩效管理是一个既要考核财政资金使用结果的量的指标，又要考核其完成的效果，最后还要对评价结果进行有效运用的过程。
OECD认为绩效的落脚点在于“效”，强调一项活动的有效性，更多关注抽象的指标，如实施工作时对过程的遵从以及公众满意度。赫尔曼·阿吉斯（2013）认为，绩效管理以绩效的识别、评估、改进为手段，最终指向组织整体目标的完成情况。余丽生（2012）将重点放在以结果为导向上，高志立（2015）通过区分绩效预算和预算绩效管理，将绩效定义为改善预算管理的一种工具，这种工具更加注重对成本收入的衡量。伍玥（2017）同样将预算绩效管理落脚点放在成本效益上，在提高服务质量的同时也要降低成本。简言之就是要设法花同样的钱，做更多的事，把事情做得更好（张强强，2018）。王海涛（2014）认为，预算绩效管理是一种先进的预算理念，是一种有效的技术工具，是一种完善的全过程机制，是一种创新的预算管理模式。与此类似，陈珑鑫（2018）将绩效管理总结成为提升绩效而采取的一系列管理措施，是对预算支出的结果进行的导向型管理。
（二）我国预算绩效管理发展历程
我国预算绩效管理的发展是一个不断摸索学习、总结经验、不断深入改革的过程。我国预算绩效改革发展经历了起步探索、发展改革、深化改革三个阶段：从最开始的“不知在做”的萌芽与探索，到“已知在做”的发展改革、深化改革阶段;从最开始的绩效评价，逐步发展成现阶段的全面实施预算绩效管理，从无到有，由点及面，不断拓宽加强。详见下页表。
我国的预算绩效改革是在内在需求和外部要求的共同推动下，通过中央的推动和地方的创新，在既有激进式变革又有渐进式变革的实践与总结中，根据我国国情不断形成又不断调整突破的过程。2018年9月，《中共中央、国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》发布，这表明我国现阶段对预算绩效管理的重视程度达到了前所未有的新高度，也显示出改革的决心和力度。改革开放四十年来，我国预算绩效管理覆盖面逐步扩大，改革更全面更深入，更加强调总额控制，推进预算公开。向外学习，对内创新，不断实践总结完善，到目前为止已经实现了绩效评价制度全覆盖、绩效目标编制全覆盖、绩效目标动态监控全覆盖、部门单位绩效自评全覆盖、重点项目绩效目标公开全覆盖，已经基本建立起了具有中国特色的预算绩效管理体系。
二、政府会计制度与预算绩效管理的关系
任何一个国家的预算绩效管理改革都不是一项独立的改革，这需要多方的支持与配合。政府会计制度作为国家进行预算管理的基础，全方位地为预算绩效管理夯实基础，提供技术和数据支撑，解决其存在的问题。
（一）完善的政府会计制度是全面实施预算绩效管理的重要基础
现阶段实施的新政府会计制度以“双轨制”为预算绩效管理提供重要支撑，通过确立“双系统”“双时间”“双确认”“双记录”“双计量”“双报告”的工作要求，使得预算支出、拨款进度、结余和追加能在时点上如实反映。基于此，政府治理活动产生的复杂难懂的原始数据可以通过会计系统进行初步加工处理和转换，输出更加准确的、具有管理意义的财务信息。信息报告制度和政府内部控制制度也可以相应地建立起来，预算执行和政策落实得到全方位、全过程的监督和控制，以往无法准确反映的真实执行结果得以更加准确地反映，评价结果质量得到保证，监督主体的责任也可落实到位。各项单位会计制度的统一使得各级各类行政事业单位的财务信息可比性大大增强，对预算绩效评价结果的反馈与应用也有了较好的评价基础。有了强大的制度保障和基本制度支持与配合，预算绩效管理才能加快其发展的步伐，做到全面实施。
（二）科学的政府会计核算是提供量化政府绩效信息的技术支撑
是否能有效进行预算绩效管理取决于初始信息的质量和数量，并且质量上的缺陷无法通过数量来弥补。政府会计系统可以提供定量会计信息，利用量化支持信息是预算绩效管理的一种重要手段。要对政府预算绩效进行评价，首先就是需要收集充分且适当的信息，而政府会计核算所生成的数据就是其中一个重要的信息来源。在权责发生制和收付实现制的“双基础”下，有关政府资产、负债、收入、支出、成本和费用的数据更加准确，可理解性大大增强。尤其是新准则中对有关坏账准备、预计负债、待摊费用、长期股权投资的权益核算方法的使用等提出的新要求，使得成本得到更加准确的核算。其中预算会计反映预算资金的运行，财务会计主要关注政府拥有和控制资源的存量和状态。通过建立科学的数学分析模型对这些原始数据加以对比、碰撞、多维分析，深度挖掘剖析数据，可以为预算绩效管理提供有效的信息。信息作为决策的基础，信息准确、全面、有效，决策才能高效，财政资金的分配和拨付才能更加科学合理，以此再推动政府绩效的提升，形成一个良性循环，使预算管理制度更加有效的运用。
（三）规范的政府财务报告制度是有效破解信息不对称的良方
在公司制企业中，股东可以通过查看企业的财务报告，了解企业的财务状况和经营成果，从而考核经理人履行经济责任的效果。但是从委托代理理论角度，在公共管理中，由于政府部门既属于代理方，又属于管理者，因此与企业相比，要解除政府的公共受托责任就相对复杂得多。政府部门的强势受托人与社会公民的弱势委托人关系，使得委托代理关系中存在的信息不对称成为阻碍政企合作的一大障碍。在政企合作越来越密切的今天，企业需要获得真实准确完整的政府财务信息来进行风险评估。新政府会计准则要求行政事业单位也要像企业一样，每年度编制财务报表和决算报表，并向社会公开。同时，借助于电子政务平台，可以更加多元化地反映政府不同资金管理绩效信息，财务报告制度的规范使披露机制较之前有很大的完善，公众利用政府会计信息的能力有所提高，对政府责任可以进行有效的评价与监督，信息不对称的问题得到了有效的解决。
三、全面实施政府预算绩效管理的瓶颈
改革开放四十年来，我国预算绩效管理体系已经基本形成，改革取得了一定的成绩，但是这距离真正意义上的全面实施预算绩效管理还存在一定的差距。在实施过程中，依旧存在亟待解决的问题，这需要我們在实践中总结经验，积极推进，以尽快完善全面预算绩效管理。
（一）缺乏一套系统、权威的法律规范
近年来我国针对全面预算绩效管理发布了各项政策，提出了新要求，实施了新举措，预算绩效管理制度体系相对完善，已经基本形成全口径预算框架。同时2019年4月3日，《中华人民共和国政府信息公开条例》经中华人民共和国国务院令第711号修订，自2019年5月15日起施行。但目前的整体制度缺乏系统性，制度的层级不高，仅限于部门规章层面，离法治化还有一定的距离，缺乏上位法是当前的一个突出问题，这导致中央与地方、地方与地方之间存在差异，难以协调。而且到目前为止，发布的各项规章、办法等，大部分是以类似于“打补丁”的方式进行发布，即哪里需要完善就发布关于哪一方面的规章办法，缺乏顶层设计和统筹，各项规章之间不够统一，协调起来也存在问题。《预算法》虽明文规定要进行预算绩效管理，但并没有作系统的规范，并且预算法无法解决预算权利配置的失衡问题。因此，在条件成熟的情况下，尽快出台一部权威的财政责任与绩效评价法，并做到各项规定的相互协调，是我国预算绩效管理法治化的必由之路。
（二）绩效管理的实施存在部分障碍
政府行为具有可观测性不强、多元化等特点，部分管理人员的绩效观念较为薄弱，存在“重投入、轻管理”的思想。片面认为财政资金大量投入就是对项目重视，缺乏后续管理。其次，由于地方政府财政收入路径依赖、地方政府间经济增长竞争以及政府官员谋求私利等原因，出现地方政府棘轮效应和财政预算软约束行为，只关注预算执行后所产生的短期有利效应，忽视长期负面影响，从而对经济社会造成损害，而这种损害可能是隐性且滞后的，难以追溯。再加上由于政府行为的多元化特点，在设计政府预算绩效管理的指标时，政府信息披露既要包括定量信息，也要包括定性信息，因此存在诸如公民满意度、履职效能、社会效应这类无法直接观测到的指标，而这些指标的测量存在一定的主观性，因此，评价结果的客观性会受到不同程度的影响，预算绩效管理实施存在诸多掣肘，并且政府与企业不同，成本效益意识不强烈，更容易造成资金浪费。
（三）传统的评价工具效果有限
在当前的预算绩效评价工作中，主要采用指标评价方法，尽管依据评价对象的特征设置了细分方法，诸如比率分值法、分级评分法、满意度赋值法、是否评分法、缺（错）项扣分法、按数累加法等，比较全面适当，但是缺乏一套系统的理论支持，并且得到的结果都是综合评分，难以有针对性地对评价对象做出中肯的评价或者得到关于具体某一方面，诸如成本和产出的评价结果。其次，由于不同评价主体设置的指标和评分标准存在差异，将分数的高低作为衡量评价对象绩效的好坏存在一定的主观性。尽管这种方法简单易理解，但是不可避免地会忽视或淡化一些可能比较重要而无法直接观测到的因素。再次，传统的评价方法大多是对结果的衡量，目标导向不强，例如对某些需要重点评价成本的项目，依旧按照指标体系的设置去评价就显得不匹配。因此，打破现有局限，根据评价对象和评价目标的特性，针对性采用特殊的评价工具可能会使绩效评价的结果更加合理。
（四）内部绩效管理缺乏客观性与公正性
在公司制企业中，尚有不相容岗位分离原则来防止舞弊，期末由社会审计对企业进行评估。而政府在开展预算绩效自评工作时，由于财务报告和决算报告都是各部门内部人员编制的，即地方政府既是报告编制主体，又是绩效评价客体。同时公众和政府二者之间政府对本区域的情况更能全方位把握，具有更大的信息优势，中央和地方预算绩效执行难免存在偏差。这种自我评价的方式，可能因为评价主体的主观偏好、自我满足感和集体荣誉感对预算绩效做出高于实际水平的评价。内部绩效管理不够客观，也缺乏公正性，绩效信息失真的风险较大，存在一定的局限性。
四、新政府会计制度下我国预算绩效管理的路径选择
（一）加强全面实施预算绩效管理顶层设计
随着财政体制改革的深入，与预算绩效管理相关的规章制度也日趋完善，预算绩效管理更加规范，此时更需要顶层设计来掌握改革发展的总基调。1993年，美国当局首次颁布了关于政府绩效管理的法案“政府绩效与结果法案”（Government Performance and Result Act），确立了预算绩效管理的法律地位。法国、波兰、新西兰、英国、澳大利亚、加拿大等国家都相继颁布了相关法案和法律，在立法层面上确立了预算绩效管理的地位。与国外相比，我国预算绩效管理的相关规定还停留在“意见”“管理办法”“暂行办法”层次，仅《预算法》对其提出了明确的要求，法治化程度还有待提高。
尽管我国高度重视预算绩效改革，但是关于预算绩效管理的专门法律文件尚未出台，法律地位尚未得到确立，这说明我国的预算绩效管理还有待加强。要全面实施预算绩效管理，必须有一部权威、系统、完整的财政责任与绩效评价法作为总体指导方针进行规范，要对《预算法》中有关预算绩效管理的内容进行明确和细化，形成可以具体实施和执行的规章制度，使预算绩效管理做到有法可依，违法必究;同时也要针对预算绩效信息公开做出具体要求，什么时间公开，以何种形式公开，公开的内容包括哪些，公开的范围涉及哪些，以刚性的法律规范信息公开的标准。要设计一套完整的法律，首先，必须由中央政府进行顶层设计，同时推动各地方政府根据中央政府的设计进行本级政府的次顶层设计，各级联动，合力推动全面预算绩效管理落地实施。不仅要制定总体层面的规范工作，还要完善操作层面的总体指引，对评价对象的“全过程”和各阶段成果进行评价，构建起绩效评价的“结果链”，做到过去可追溯、未来可展望，从而实现预算绩效管理的全过程。其次，通过完善税收、政府间事权财权划分、政府审计等相关法律制度，构建完整的财政预算法律体系，各级地方政府也要相应建立起符合当地业务特色的制度体系。同时对全过程的量化数据和非量化信息，通过构建具有中国特色的预算绩效管理的分析模型和运用模型，对信息进行规律性的归纳和化抽象为具体的总结分析，将原始数据转化为对决策有用的信息，实现“横要到底、纵要到边”的全覆盖预算绩效管理体系。
（二）完善预算绩效评价指标体系的设计
评价指标是进行预算管理的重要工具，它将原始的数据和信息转化为可比的指标，统一的指标是评价结果可比性的保障。英国、法国、澳大利亚等国家都根据自己的情况和需求设置了相应的指标。如英国的指标体系中就包含经济指标与社会发展和环保指标;法国的指标体系中包括公众的社会印象、服务质量和纳税人的效率三类。同时各国也着力在指标全面、科学、合理的基础上尽量减少指标数量，以减少工作量，提高工作效率。自2013年我国财政部第一次初步构建起统一的三级评价指标体系后，湖北、天津、江西等多个省市都相继建立起了具有地方特色的绩效评价指标体系。
政府会计改革背景下，许多以前没有的数据现在都有了准确的信息，这给指标的设计提供了一定的思路，增强指标的可操作性。在进行预算绩效评价指标的设计时，应当针对不同行业、不同领域、不同类别项目分别构建统一的共性绩效指标库。现阶段我国的预算绩效评价指标更多地侧重于预算编制和执行情况、财务管理状况以及经济效益，而对社会效益、生态效益和服务对象满意度的关注不够，对这方面的指标相对缺乏。在后续的指标修订中，要着重关注非量化指标，如何科学合理地设计指标和评价机制十分重要。在进行指标设计时，不能为了实现“全覆盖”，就对所有的项目进行统一的评价，要针对重要等级和资金量级的差别，用“双重二八率”的方法划分重点评价对象和简洁评价对象，以此提高绩效评价的效率，重点聚焦、节约成本。2013年财政部发布《预算绩效评价共性指标体系框架》，我国的预算绩效共性指标体系逐渐得以完善，但地方的个性指标体系还没有全面建立起来，尤其是县级及以下地方政府，还没有全面落实预算绩效管理，建立符合地方特色的个性指标体系。地方政府要根据地方特色、业务类型建立起符合当地实际情况的指标体系和指标库，确定各项目的评价流程。指标设计要注意控制指标的数量，对重复或相近的指标进行合并，减少不必要的指标，以此提高绩效评价工作的效率。在此基础上，建立分行业、分领域的绩效评价分析模型，以深入挖掘绩效数据中隐含的信息，以对发现的问题提出对应的解决方案。最后，不仅要对单个部门、单个项目进行评价，还要从政策层面和政府层面来进行整体绩效管理，以最终提高政府的财政资金配置效率。
（三）引进企业管理的思想和方法
受新公共管理运动的影响，许多企业管理的方法，诸如平衡计分卡、作业成本法、标杆管理法和战略地图等被引入政府部门，以完善政府預算绩效管理。其中平衡计分卡是比较常用的辅助工具，美国邮政部和国防部就使用了平衡计分卡来评价财会服务。在我国，湖北省荆门市财政局在评价市级环境保护专项资金绩效时，也使用了平衡计分卡。企业管理思想和管理会计工具的引入，是对传统绩效评价方法的革新，比起传统的拿起数据直接算，经过管理会计工具目标导向性专门“加工”的信息更加系统规范，易于理解。
企业管理者运用各种管理工具对企业各方面的情况进行度量，最终目标是为了让投入的每一单位成本都能为企业带来最大的收益，即取得最大的投入产出效率;而目前政府预算绩效管理的目标在于着力提高财政资金配置效率和使用效益，这与企业管理的目标有相似之处。新政府会计制度的施行中权责发生制的运用表明我国政府会计已经与企业会计制度愈加趋同，因此，企业管理中运用到的方法，现在都可以更方便地引入政府会计中，这也是政府会计改革给预算绩效管理带来的契机。尽管政府是不以营利为目的的组织，而企业的存在就是为了赚取利润，政府与企业存在本质上的差异，但是在企业中已经成熟运用的管理方法，如目标管理法、作业成本法、哈佛分析框架和标杆管理法等，通过相似指标的类比变形，都可以很好地运用到预算绩效管理中。这就要求行政事业单位转变观念，采用集约型管理模式，在这个过程中，要适时地进行管理会计工具的运用。比如企业所进行的绩效预算，将项目成本作为其中一项重要评估因素，进而将资源分配尽可能的利益最大化。现阶段我国预算绩效管理也强调要注重成本效益，可以借鉴企业的成本效益理念、管理方法、绩效评价方法，以增强政府会计治理的能力。
（四）全面引入并完善第三方机构评价机制
目前我国的预算绩效管理主要由政府主导，部分地方政府已经逐步开始引进第三方机构进行部分项目的绩效评价。而从国外经验看，民间社会组织参与绩效评价在绩效管理中已不可或缺。部分国家，如秘鲁、玻利维亚甚至已经颁布法律规范社会团体参与预算绩效评价。我国湖北、安徽、江西、广东、四川等省份，已经引入了第三方机构协助绩效管理工作的开展，以确保评估公信力。但是目前第三方评价服务市场并不成熟，评价机构的专业水平良莠不齐，人才队伍没有系统建立起来，部分机构在进行绩效评价时方法不科学，其评价结果质量可能差距较大，存在可比性不足的缺陷。第三方服务市场还处于自发无序状态，没有形成完整的产业链，也没有相应的制度进行规范。
第三方机构参与预算绩效管理是全面实施预算绩效管理的重要途径之一，权威的第三方机构有利于增强预算评价、监督的透明度和公开度，提高政府预算绩效管理的可信度。同时引入第三方机构还可以缓解地方政府在进行预算绩效评价时面对大量项目人力不足的情况，将部分项目交予第三方机构独立评价或在绩效管理中加入第三方机构人员，可以从不同角度切入工作，有利于工作的开展。为全面引入并完善第三方机构评价机制，首先，需要健全政府信息公开机制，使得第三方评价所需的面上绩效信息可主要依据公开渠道获得，责任主体所提交的自评绩效信息仅做参考，降低信息甄别、处理成本，确保评价结果的客观公正。其次，建立关于第三方机构评价的制度规范，确立其制度地位，给予其在探索和尝试阶段放开手脚做事的底气和成长的空间，使其有章可循并且可持续推进。最后，政府要在政策上支持第三方机构进行内部自律机制建设，扶持第三方服务市场的健康成长和顺利发展，在实践中逐步摸索提高第三方机构的专业技术水平，以提高第三方机构评价的质量和权威性。同时引导第三方机构从制度体系、管理体系和技术体系三个方面建立起行业内部质量标准体系，从合规性、专业性、指导性、可靠性、相关性、客观性等多个方面对第三方绩效评价的质量进行考核。在引入第三方机构时，同样可以采取先小范围试点，再大面积推广的方法，循序渐进，逐步深入。如同公司制企业中内部审计与社会审计并存一样，政府绩效管理也可以通过内部自评和第三方机构评价相结合的方式，提高评价结果的公正性。
基于以上论述，预算绩效管理的瓶颈及路径选择框架见右上图。
五、结语
预算绩效作为评价财政资金分配效率和使用效益的关键点，需要不断完善和调整其制度建设和操作规范。要建立起完善的绩效管理体系，对政府履责的整体能力、成本、产出与效率以及成果进行科学规范的评价，使评价结果有利于解决当前经济社会中的主要矛盾，有利于以创新促进经济高质量发展，有利于全体人民共享经济发展的成果，使预算绩效管理成为推进国家治理体系和治理能力现代化的有力工具。
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预算绩效管理工作方案范文第3篇
【摘要】随着全国各地预算绩效管理工作的实施推进，教育系统事业单位在预算绩效管理工作的事前评估、目标管理、运行监控、评价运用的具体实施和执行过程中面临着很多困难和问题。文章主要以教育系统事业单位为例，讨论教育系统事业单位在预算绩效管理目标管理环节的执行情况，分析支出绩效目标的具体申报存在的问题和困难，进而提出针对性的解决措施。
【关键词】教育系统事业单位；预算；绩效管理；绩效指标
2018年9月《中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》印发以来，在实际执行操作过程中面临着指标体系和评价标准性不全、填报准确性不高、绩效运行监控缺位等问题。为此，笔者从绩效管理目标申报角度出发，分析预算绩效管理中目标管理环节的绩效目标申报的执行实施情况，提出了针对性的措施。
一、遇到的问题和困难
1.缺少行业指标体系及评价标准。教育系统事业单位在绩效目标申报时需要细化填写多项三级指标及指标值，但在每个指标、指标值的设置上，没有一套完善健全的教育系统指标体系用于指导事业单位绩效管理的绩效目标申报填报，使得各单位填报的指标、指标值无法科学准确地反映本单位的预算绩效实际情况，致使教育系统事业单位上报的绩效评价指标、指标值随意设置，同行业或同系统内各单位之间指标无法比较，行业或系统整体绩效不可测量，导致绩效评价结果与实际情况差异较大，影响了绩效评价结果。另外，选择的评价标准与对应的准确指标测算依据不匹配。绩效目标申报人员在选择测算依据时无法确定选择的依据，成为填报时的一大难题，只能凭借各单位申报人员的经验选择比较合理的测算依据，造成绩效指标目标值测算依据表述不清晰，判断不客观。
2.填报科学性、准确性不高。首先，开展项目绩效评价困难。由于项目负责部门对绩效管理工作参与的主动性不高，一些专业的项目绩效指标也由单位整体支出绩效目标申报人员自行设置，同时由于对项目的工作要求及目标了解不全面，项目绩效指标设置不科学、不完善，无法真实反映项目绩效情况，导致项目管理工作与项目绩效管理工作相互分离，绩效评价结果对项目实施应用程度不高。其次，指标无法收集数据。由于受到专业技术能力的限制，加之缺乏真实有效的数据支持，测评标准和测评方法不科学、无法定量，很难准确界定绩效目标的设定和指标值的科学性、准确性，填报出现随意性和片面性。最后，填报指标不可定量测量。大部分教育系统事业单位在填报申报表时对总体目标做了文字性描述并按照一级指标和二级指标细化了指标绩效目标，但未真正量化到三级绩效指标。三级绩效指标中定性型绩效指标设置较多，定量型绩效指标较少，导致指标值无法准确测算。如，社会效益指标、生态效益指标、可持续影响指标的三级指标的具体填报，绩效管理申报人员对以上指标的理解只能根据工作经验填写一些定性型绩效指标，导致指标无法具体测量。
3.绩效运行监控和评价结果运用缺位。随着我国经济结构和发展形势的变化，国家更加注重经济质量的发展，反映到公共预算支出由粗放型逐步向集约周密型转变，实现财政资金的支出成果效益、提高财政资金的使用效率将成为政府财政管理的重要事项[1]。将预算资金全程纳入监管，构建完善的预算绩效管理体系，就变得尤为重要。但从填报角度出发，教育系统事业单位预算绩效管理体系构建还不够完善，绩效运行监控效果、绩效评价结果运用反馈填报单位没有起到相应的作用。由于缺乏专业的绩效评价体系，填报单位的绩效自评报告并没有指导本单位的未来资金运行情况，而绩效运行监控体系不健全，填报单位的评价报告与预算绩效管理要求偏离，无法准确测量，使得绩效评价结果和预算事前评估相脱节，绩效评价结果运用不足。
二、措施和建议
1.建立健全行业绩效指标体系。一方面，开展全面预算绩效指标收集整理工作。各级财政单位及教育主管部门应对各事业单位已申报的预算绩效三级指标整理、细化、提炼，形成全面系统的行业指标体系和评价标准[2]，指导各事业单位绩效目标申报人员正确填报绩效目标申报表，顺利推进教育系统事业单位预算绩效管理工作的开展。另一方面，各级财政部门应对预算绩效指标执行情况追踪和监控，结合全面预算绩效管理要求和工作效果，及时修改完善指标体系，构建科学完善的预算绩效管理指标机制，提高预算绩效指标体系的专业性和规范性，获取一定的绩效指标管理效果。
2.科学化设计绩效指标。在项目资金管理中，项目负责部门应承担项目预算资金的管理主体责任，负责项目的事前绩效评估、预算绩效目标的规划制定和事后追踪反馈。各事业单位在申报时参考本单位之前年度目标责任书数据及单位下一年度党政工作要点，对近年数据比较分析，整理归纳不同年度相同工作的具体任务目标及分值；分析单位近年来重点工作的发展情况，不同年度不同工作的具体任务目标和分值；分析单位近年来其他工作的开展情況。并结合近年来单位预算资金在重点工作和其他工作方面的使用管理情况，用于参考填报单位整体支出绩效指标及预算资金的合理化分配，实现预算资金整体支出三级绩效指标的细化处理，使绩效指标趋于科学合理，不断促进单位预算绩效管理水平的提升。
3.合理运用现有评价指标。在具体工作中，使用现有的负面评价指标替代原有宽泛含义的评价指标，如满意度指标，用来反映服务对象或项目受益人对相关产出及其影响的认可程度。例如，选择三级指标为“老师对×××工作的满意度”“学生对×××质量的满意度”等，以上指标设置过于笼统和宽泛，存在数据无法核实或者数据核实不够严谨的问题。此时，选择与之对应的负面评价标准来填报指标，如“老师对×××工作的满意度”可以修改为“收到老师意见次数”，设置对应的指标值根据年初工作计划、目标责任书的数据，次数高于计划数则指标分数低，低于计划数则指标分数高。“学生对×××质量的满意度”可以修改为“发生事故次数”等，指标值设置同上，事故次数高于计划数则指标分数低，低于计划数则指标分数高。另外，使用行业年度专项统计报表中的数据。比如，可持续影响指标，其定义为反映相关产出带来影响的可持续期限。申报人员很大可能选择三级指标为“项目持续发挥作用的期限”“对教育行业未来可持续发展的影响”等，以上指标描述多为定性指标，无法定量测量。理科实验教学设备投入项目的可持续影响指标，可以根据近年来教育装备统计报表数据将绩效指标设置为“理科实验室（设备）使用次数增加百分率”，结合近五年或近三年理科实验室（设备）使用次数，计算理科实验室（设备）使用情况是否发生变化，如果理科实验室（设备）使用次数增加百分率增高，则说明理科实验设备使用次数不断增加，项目投入资金得到了有效利用。综合多项指标科学预估下一年度理科实验室（设备）需要投入的资金、实验室设备使用的效果，对实验教学的影响。申报人员应利用已有统计数据协助完成三级指标的定量填报，设置科学合理的绩效指标，只有这样，才能为预算绩效管理工作提供坚实的数据支撑。
4.财政部门应组织开展多层面培训。首先，培训对象扩大到教育系统事业单位领导层面，通过培训使单位负责人认识到预算绩效管理工作的重要性和必要性，使其树立预算绩效管理的责任意识，从思想上重视预算绩效管理工作，根本上解决预算绩效管理的组织问题[3]。同时，督促项目管理和实施部门主动参与到项目绩效管理工作中，使其了解项目实施与绩效评价的意义，改变预算绩效管理对财务部门的认识。其次，加大绩效管理工作人员业务能力培训。开展预算部门绩效管理申报人员的绩效管理业务能力培训，具体讲解绩效指标设置，改变绩效管理申报人员摸着石头过河的现象，引导绩效管理申报人员科学合理地设置绩效指标及指标值，提高绩效管理申报人员的实际操作水平。最后，搭建交流平台，开展预算绩效工作具体指标填报的相互交流讨论，实现三级指标在各单位之间的共享，解决绩效指标设置难的问题，财政部门可以总结全省各单位的经验方法，加快建立完善绩效指标体系。
总之，全面实施预算绩效管理是推进国家治理体系和治理能力现代化的内在要求，是优化资源配置、提升公共服务质量的关键举措[4]。教育系统事业单位预算绩效管理的执行和实施，关注教育资金的产出和结果，强调教育资金支出的责任和效率，要求教育系统事业单位要不断改进服务水平和质量，不断提升教育系统事业单位的管理效能。作为一名教育系统事业单位绩效目标管理工作者，深切呼吁教育部门、财政部门建立健全预算绩效管理体系，完善绩效指标设置，加强绩效运行监控和评价结果运用，同时呼吁绩效管理工作者努力提升专业素质，尽快实现绩效指标量化设计，加强与项目管理人员的沟通，使绩效管理工作落到实处，实现教育资金使用目的细分量化，落实教育资金的使用效果，提高教育資源配置效率和使用效益。
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编辑：郭裕嘉
预算绩效管理工作方案范文第4篇
一、部队推进预算管理的意义
新的历史时期, 部队通过推进预算管理, 能有机的融合零基预算和绩效管理, 通过具体的绩效目标的设定, 对目标所需经费进行准确计算, 以更具体、更清晰的执行预算编制。通过形成一个良性循环的互动体系, 使预算编制程序更加完善, 规避经费资源进的浪费。同时, 预算管理还能对预算执行行为进行规范, 通过紧密结合绩效目标和部队单位预算, 引导部队的各项经济活动严格依据预算进行。使预算执行行为不发生偏离, 将不合理的支出减少, 进而提升预算执行的质量和效果。
二、部队推进预算绩效管理面临的问题
1、未有深入推进绩效理念
目前, 在部队算管理中, 还没有真正落实绩效管理, 对绩效理念缺乏理性认识, “只做加法, 不做减法”的现象还普遍存在。一些单位将有限的经费, 用到了不必要的支出上。在部队中, 仍然有比较突出的浪费现象。
2、缺乏科学的预算编制
现阶段, 还有很多单位对当年工作重点、任务没有摸清, 不了解供应实力的调整变化情况;对于预算外收入变化情况和历年经费结余不掌握, 看不准是否依据规定真实编报。也没有严格执行上级的部门的预算建议和安排, 没有充分论证计划安排的重大项目是否经过充分论证。同时, 也没有统筹安排预算外经费和历年经费结余情况, 造成预算编制与实际情况相脱离。
3、没有严格执行预算制度
首先, 是没有严格落实细化预算编制方法, 没有经过合理的预算, 仅仅是简单的估计经费支出。因为多预算资源过多的占用, 所以浪费了大量的预算资源, 同时也有着较低的预算执行率。其次, 很多单位和部门并没有重视预算编制情况。缺乏清晰的预算编制, 也没有严格执行预算制度, 没有科学的论证全年所需要的经费。而且很随意的执行预算编制, 由此导致超财力建设、超标准花钱、超预算办事的情况比比皆是。并且出现相互挪用资金的情况, 使执行的结果和编制的预算之间具有较大的偏差。导致全年经费严重缺口, 对于预算使用未能严格执行。最后, 没有落实预算执行报告制度, 因为没有定期向单位党委报告, 所以不能及时发现问题, 也不能提出有效的整改措施。
4、缺乏完善的结果运用
预算管理工作的落脚点就是科学的运用评价结果, 有一些部队对此还缺乏硬性约束。对于下一年度的预算, 没有结合上一年度的评价和审计结果进行。缺乏对于评价和审计结果好的部门项目的支持力度, 同时也没有严格惩罚那些评价和审计差的部门。没有相应的奖励那些取得显著效益、预算执行情况好的人员。财务部门没有向预算执行单位及时反馈评价结果, 因此也不能及时整改评价中发现的问题。
三、完善部队预算绩效管理的途径
1、以绩效理念为根基, 提高对绩效管理的认识
加强部队经费支出责任意识, 是推进部队预算绩效管理工作的前提和保障。为此, 要要牢固树立“花钱必问效, 无效必问责”的绩效理念, 通过预算绩效管理专题教育的开展, 使各单位对绩效理念的认识进一步增强:一是对各类宣传途径充分利用, 包括网络平台、报纸杂志等, 对预算绩效管理的重要性广泛宣传。利用专题宣传和理论研讨等方式, 对预算绩效管理理念大力倡导。二是加大培训力度, 通过对相关人员培训, 使财务人员的业务能力和思想认识不断提升。三是增强事业部门的绩效理念, 以营造良好的舆论环境, 为更好的执行预算管理夯实基础。
2、严格执行各项规章制度, 为全面开展绩效管理工作提供保障
在部队推行预算管理, 应对各项规章制度严格落实和执行, 明确各个部门各个单位的职责和权限。根据财务实际工作, 与现有的规章制度相结合, 制定与本单位内部相适合的财务财务管理规定。精细化规范公务卡结算、差旅费报销和经费开支审核程序, 根据预算绩效管理的各项环节和内容, 建立严格的规章制度。涵盖结果运用、评价、监控和绩效目标的制定, 真正实现有法可依、有章可循。
3、建立完善的监控措施, 构建复合型人才库
对监督检查预算执行情况的长效机制进行构建, 成立监督检查小组, 成员由相关的审计部门和业务部门组成。采用短期与长期、内部与外部、全面与重点检查相结合的方式, 对预算执行情况进行全面的检查, 通过问题的及时发现和剖析, 制定有针对性的解决措施, 对于预算支出的效益性提供保障。在监督检查过程中, 应树立注重成效的绩效观念, 将传统的只注重投入的观念摒弃。各个部门之间要加强沟通与协调。构建复合型人才库, 大力培养懂专业、懂管理的人才, 为部队预算管理更好的执行和推进, 做出贡献。
四、结论
部队的预算绩效管理是预算管理的重要组成部分, 是以结果应用为关键、以绩效评价为手段、以绩效运行监控为保障、以绩效目标实现为导向的管理。新时期, 加强部队绩效预算管理工作, 具有重要的意义, 能够减少不合理的财务支出, 提高财务内部控制与监督质量。
摘要：部队预算绩效管理的宗旨, 是节约成本、对资源进行优化配置, 改进预算管理, 在绩效管理的全部过程中, 融入绩效管理方法和理念。现阶段部队预算注重经费投入, 还未能较好的改善不重视经费产生效果的问题。因此, 部队各级单位和部门所面临的一项重要课题, 就是提高经费使用效益, 增强经费支出管控, 并进一步对财力资源配置进行优化。
关键词：预算绩效管理,部队,策略,问题
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预算绩效管理工作方案范文第5篇
[摘要]随着我国财政体制改革不断深化，党中央、国务院针对全面预算绩效管理提出重大战略部署。行政事业单位作为政府职能部门，使用财政性资金为社会和公众提供服务，必须着力优化财政资源配置，提升公众服务质量。行政事业单位的预算绩效管理，是当前和今后一个时期一项重要工作，文章就基层行政事业单位预算绩效管理中存在的问题，分析存在问题的具体原因。在此基础上，结合实际工作，提出行政事业单位预算绩效管理问题的改善对策，以充分发挥预算绩效管理对于社会经济的重要保障作用。
[关键词]行政事业单位；预算绩效管理；问题；对策
[DOI]1013939/jcnkizgsc201917114
我国正处在社会主义现代化强国建设的关键时期，经济快速增长，现代财政制度的建设对预算管理提出了更高的要求。预算绩效管理作为预算管理的重要组成部分发挥着重大作用，十九大报告对于预算制度的建立和绩效管理的全面实施也提出了明确要求。行政事业单位实施预算绩效管理，对于深化财政体制改革和构建和谐社会，促进高效、责任、透明政府的建设具有重大的政治、经济和社会意义。
1行政事业单位预算绩效管理的相关概述
预算绩效管理是一种以预算资金的运行结果为目标导向的管理模式，是把绩效管理的理念和方法融入到预算管理中，运用目标管理、绩效评价等手段对社会公共资源进行调节、分配和使用的动态管理过程。行政事业单位的预算绩效管理不同于企业的预算绩效管理，后者更注重经济效益，而行政事业单位的预算绩效管理直接反映了政府的绩效管理水平，在社会效益方面的作用更为突出。
11行政事业单位预算绩效管理的特征
第一，系统性。行政事业单位预算绩效管理的系统性是由预算管理系统决定的，从绩效目标的制定出发，通过预算控制、绩效考核、评价应用等系统的方法实施管理，内容涉及单位各項业务活动。
第二，特殊性。行政事业单位的预算绩效管理不同于企业，单位资金来源于财政拨款，实施绩效管理要重点考虑资金支出的效益，针对预算资金支出效益最大化制定绩效管理目标。
第三，复杂性。行政事业单位各自的职能不同，不同行业开展的经济业务也各不相同，设置的绩效管理评价指标相对复杂，既有共性指标也有个性化指标。
12行政事业单位预算绩效管理的重要性
从根本来说，加强行政事业单位预算绩效管理，有利于推动服务型政府建设，提高财政资源配置效率，提升单位公共服务质量。中共中央、国务院《关于全面实施预算绩效管理的意见》要求，加快预算绩效管理体系建设，提高绩效管理水平。财政部也下发通知明确时间要求，到2022年底市县要基本建成预算绩效管理体系，做到“花钱必问效、无效必问责”。
（1）促使行政事业单位强化预算管理，确保资金安全有效。行政事业单位预算绩效管理是单位全面预算管理的重要内容，实施全过程绩效管理，则是财政科学化、精细化管理的发展要求。新预算法实施以来，基层行政事业单位的预算管理有了很大改观，但仍然存在沿用历史数据编制预算、重编制轻执行、甚至突击花钱等现象。预算绩效管理的实施，可以督促单位把预算管理做实做细，财政管理部门也可以用绩效评价结果作为依据，审核安排预算资金，从另一方面强制要求单位强化预算管理。
（2）促使行政事业单位管理效能提升，增强单位竞争力。行政事业单位的预算绩效管理涉及全员全过程，以财务部门牵头，其他业务部门协同配合，从单位层面和业务层面细化管理流程，提升内部控制规范化程度，推动单位优化资源配置，从而促进单位内部各部门均衡积极发展，单位综合实力不断增强。
（3）促使行政事业单位创造更大社会效益，提升社会公信力。行政事业单位通过有效实施预算绩效管理，促使单位健康、稳步发展，通过预算控制使单位花最少的钱，实现最大的社会效益。例如一些涉及民生、公共事业的项目，通过预算绩效管理能够有效节约财政资金，取得良好的评价结果，政府将好的绩效评价结果及时反馈，就能够最大限度实现效益最大化，使政府公信力得到极大提升。
2行政事业单位预算绩效管理中存在的问题
21缺乏足够的主观认识和重视程度
行政事业单位的收入大多来源于财政拨款，缺乏竞争压力，部分单位领导对预算绩效管理不重视，认为把财政资金花在工作上，没有违规、资金安全就可以了，至于花得怎么样，花得好不好并不重要。有些单位人员对于预算绩效管理的认识仅仅停留在概念的层次，甚至大部分认为是财务部门的事情，由财务人员负责完成预算绩效目标的编制。实际工作中，并没有将绩效目标进行详细分解实施控制，当然目标控制和绩效评价也就流于形式了。
22起步缓慢，工作处于被动状态
预算绩效管理是一项涉及单位各项事务，需要全员参与的管理活动，要求单位要逐步建立“预算编制有目标，预算执行有监督，预算完成有评价，评价结果有反馈，反馈结果有运用”的预算绩效管理体系。目前，基层行政事业单位的预算绩效管理大多停留在编制预算环节进行绩效目标申报的初级阶段，工作仍处于被动状态。有些单位只是在财政部门的要求和组织下，对部分项目资金开展事后绩效评价，评价结果如何却并无信息反馈和结果运用。因此，基层行政事业单位的预算绩效管理涉及内容并不全面，有目标无监督，有监督无评价，有评价、无运用的情况比比皆是，使得预算绩效管理工作难以发挥实效。
23缺乏科学适用的评价指标，无法实施有效评价
随着预算绩效管理工作的逐步推进，各级政府、财政部门纷纷出台政策、制定工作规程，但这些规定大都停留在政策层面，在实际工作中缺乏可实用性和操作性。加之行政事业单位职能不同，涉及的业务复杂，因此很难制定出一整套科学的评价指标。《中央部门预算绩效目标管理办法》将绩效指标划分为产出指标、效益指标和满意度指标等，基层行政事业单位可参照设置。但在实际工作中，由于专业人员的缺乏和信息技术落后，单位难以实现指标量化细化，无法根据需要制定出适合本单位的绩效评价指标，因此绩效评价无法有效实施。
3行政事业单位预算绩效管理存在问题的原因分析
从客观的角度来看，基层行政事业单位现状是机构精简、经费少、人员少，预算绩效管理实施困难。虽然财政部门在预算编制的同时就要求单位编制绩效目标，很多单位并没有对目标进行分析控制，只是为了获得预算经费，因此绩效管理更是无从谈起。财政部门对于重大项目通常会采用事前评审、事中控制、事后审计，并借助第三方机构进行绩效评估。这种财政监督的方式并不能激发单位加强预算绩效管理，有时只会陷入应付检查的状态，实际工作中，甚至会出现项目进度难以把控，无法按进度拨款的情况。因此，行政事业单位必须和财政部门共同实施预算绩效管理，明确绩效实施主体，才能真正发挥绩效管理的作用。
从主观的角度来看，行政事业单位的人员，特别是有些领导干部对于预算绩效管理认同度不高，极大地阻碍了预算绩效管理的实施。另外，绩效评价的结果并没有同干部的考核任用挂钩，也没有相应的惩罚激励措施，甚至对于单位下一年度的预算安排也没有太大影响。这种现状致使行政事业单位的预算绩效管理工作进程缓慢。
4行政事业单位预算绩效管理问题的改善对策
41加强宣传，提高预算绩效管理重视程度
做好预算绩效管理的前提条件就是要从根本上重视，可以通过电视、政府网站、新闻媒体等方式加大宣传力度，从而实现领导重视，人人參与的局面。组织部门可以开展相关业务培训，让领导干部深刻领会预算绩效管理的精髓，并将预算绩效评价考核同干部考核有机结合，促使领导干部从单位内部抓起，高度重视此项工作，起好“领头羊”的作用。财政部门可以把绩效评价结果同财政资金预算挂钩，奖惩并重，以优促优，带动各个部门积极开展预算绩效管理。预算单位可以运用已经建立的《内部控制手册》，一方面从单位层面深入渗透预算绩效管理理念，另一方面将预算绩效目标分解到各个业务层面，全面分析预算绩效风险，实施预算绩效控制管理。
42完善制度，稳步实施预算绩效管理
基层行政事业单位要加强预算绩效管理制度建设，明确绩效目标，完善管理流程，实施全面控制。首先由业务部门收集数据信息，提出各部门的预算绩效目标，财务部门对部门目标进行汇总，然后按照内部控制业务流程进行反复讨论分析，编制本单位的预算绩效目标，上报财政部门。由财政部门对单位的业务经费和专项资金、部门整体支出绩效目标进行审核、批复，单位落实主体责任，严格实施控制，各部门相互配合，共同开展预算管理，实施绩效评价。并且要在对重点项目严格管控的同时，加强部门所有基本支出和项目支出的预算绩效管理，进行全面绩效评价，并将评价结果作为完善制度、工作考核、编制预算的重要依据。
43运用现有的财政改革措施，推动科学预算绩效评价
国库支付部门通过国库集中支付系统控制预算执行，并对执行过程实施动态监控，发现问题及时反馈，通过指标和计划控制财政拨款。国有资产管理部门管控行政事业单位的资产优化配置情况，对于未按预算编制进行的资产购置不予批准，并将信息反馈国库支付部门，杜绝单位自行购买行为发生。实际工作中，要从如何进行系统对接，实现数据共享方面入手，运用采集的数据对预算绩效评价指标进行量化。对于无法量化的指标，定性要具体，划分相对细化合理的等级评价，并且要针对不同的部门设置不同的评价指标。例如，教育部门要重点看家长和学生的满意度；环卫部门则要看环境卫生和垃圾清运情况。
5结论
综上所述，行政事业单位的预算绩效管理是当前迫切要求的一项工作，必须要发动全员，共同参与，从个人到单位，从地方到中央，层层落实，逐级监督，并且必须长期坚持，才能充分发挥预算绩效管理的积极作用，推动行政事业单位公共服务能力不断提升。
参考文献：
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[5]李燕行政事业单位预算绩效管理的几点思考[J].财税金融，2017（14）：62-63
预算绩效管理工作方案范文第6篇
一、全面预算管理绩效评价概述
在供电企业的管理系统中, 全面预算管理系统是最为常用的, 对其绩效进行评价可作为评估管理绩效的依据。一般来讲, 全面预算管理多为企业管理提供服务, 绩效评价作为考评企业业绩的重要组成, 旨在衡量全面预算管理效果, 检查是否达标, 为日后工作的开展奠定基础。绩效评价是企业全面预算管理的最后一项工作, 能真实的揭示预算管理工作状况, 为企业奖罚机制的制定和实施提供依据, 为全面预算管理的改进提供意见。
二、供电企业全面预算管理绩效评价存在的问题及绩效评价体系的构建
(一) 绩效评价存在的问题
(1) 全面预算管理绩效评价内容体系不完善。第一, 覆盖面窄, 内容不完整。现阶段的全面预算管理绩效评价中, 通常只重视企业的财务指标, 比如成本费用、工作质量、盈利能力等, 忽视对企业管理效益、经济效益的考评, 导致无法综合评估企业日后的发展能力;第二, 和生产实践脱节。企业在对全面预算管理绩效进行评价时, 仅比对、分析企业的生产情况、历史数据, 并未科学、合理的评价未来经营中可能出现的情况, 一旦企业经营模式或相关活动变化, 现有绩效评价体系将不符合实际, 影响评价结果。
(2) 全面预算管理绩效评价执行不到位。第一, 预算指标体系不健全。绩效评价多以全面预算管理业绩的考评为主, 简单来讲就是对财务指标的评价, 忽视着其他方面的发展能力, 使得最终的评价结果不符合实际。由于预算指标体系不够健全, 无法将其直接分解、落实到基层员工, 影响评价结果;第二, 缺乏激励和奖罚机制。由于实际工作中未有效落实奖罚机制和考核机制, 严重影响着预算管理目标的实现。在绩效考核中, 多将个人主观因素考虑在内, 使考核结果不够客观;评价结束后未使用与之相配套的奖罚机制和激励机制, 使得绩效评价流于形式。
(3) 全面预算管理绩效评价组织贯彻不力。第一, 评价组织凝聚力不够。尽管供电企业已构建了预算组织体系, 但是受管理模式、工作理念等因素影响, 并未充分发挥各部门职能和凝聚作用, 致使预算管理、绩效评价成为可有可无的工作;第二, 集权体系和预算管理思想存在矛盾。部分供电企业常用的管理模式为高度集权, 能够统一调度和领导各部门和企业员工。然而这种模式多强调发挥员工创造性, 管理决策多由员工决定, 领导只负责重大决策。这种情况下, 使得全面预算管理遭遇重大阻力, 影响绩效评价结果。
(二) 绩效评价体系的构建
(1) 评价指标的设立依据。根据供电企业的发展目标, 在对全面预算管理绩效评价体系进行构建时, 需要从培育优秀的电力人才、改善服务水平、创新预算工具、提高经济效益等方面着手。同时, 还要将全面预算管理目标划分为预算管理、执行情况, 包括财务运作、成长发展、成本控制、人力资源、质量控制、流程管理, 并为各方面选取多个绩效指标, 增加执行和分析功能, 及时发现和整改存在问题, 提高工作质量。
(2) 全面预算管理绩效评价体系。第一, 评价指标的选取原则。在对全面预算管理指标进行选取时, 需要遵循目标导向性、可操作性、重要性、可比性、相关性、适应性原则;第二, 选取流程。首先, 结合实地的访谈结果, 绩效评价要素进行分类。笔者从供电企业的战略目标出发, 将绩效评价药物分为预算管理、预算执行情况;其次, 拟定和筛选各维度指标, 比如预算管理包括流程管理、人力资源, 详细为全面预算管理的技能培训结果、预算文化的建设情况、预算监控结果、考核的及时性等;预算执行包括质量控制、资金运作、成本控制, 详细为人工成本、资金预算偏差、竣工决算、利润预算偏差等。
(3) 基于因子分析法筛选评价指标。第一, 问卷信度检验。可信度检验也就是对评价对象准确性的检验, 常用问卷调查进行检验。一般情况下, 问卷调查的可信度多由系数大小确定, 系数在0.9以上为可信度好, 处于0.8-0.9之间为可信度一般, 处于0.7-0.8之间为需要进行修订, 但是并不失其价值;0.7以下为可信度低, 需要放弃。本文通过对评价指标进行问卷调查发现, 系数为0.88, 说明其可靠性、稳定性较好。
第二, 问卷效度检验。所谓的问卷效度检验也就是分析问卷调查结果的可行性, 包括内容效度、结构效度、效标关联效度。本文选用问卷可信度数据, 用KMO、Bartlett’s评估因子分析法的可操作性。其中, KMO表示各系数大小, 越接近1表明因子分析法越合适;Bartlett’s旨在检验变量间的不相关, 如果据绝原假设, 说明因子分析法合适, 本结果显示:KMO大于0.6, Bartlett’s小于0.05, 均适合进行因子分析。
三、结语
综上所述, 在供电企业经营管理中实施全面预算管理, 并对管理绩效进行评价, 能及时发现和处理预算管理问题, 提高资金利用率和经济效益。然而由于全面预算管理、绩效评价涉及内容多, 极易出现无法综合评价绩效的现象, 因此需结合实际构建一套完整的绩效评价体系, 将绩效评价标准作为全面预算管理目标, 并引入市场竞争机制, 在充分发挥激励作用的同时, 提升管理水平, 推动电力企业发展。
摘要：随着经济水平的提高, 企业间的市场竞争越来越激烈, 这就要求企业对自身管理理念进行转变, 将提高业绩、经济效益作为工作目标, 构建完善的绩效评价体系, 从而提高企业竞争力, 促进可持续发展。本文从全面预算管理绩效评价概述出发, 分析和探讨了绩效评价存在的问题和绩效评价体系的构建, 以供参考。
关键词：供电企业,全面预算管理,绩效评价
参考文献
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