基建审计论文范文第1篇
[摘 要] 高校审计工作是一项艰巨而复杂的工作，做好审计工作有利于高校的建设与发展，学校领导也越来越重视审计工作的开展。目前，审计部门开展的基建工程审计主要是对工程预算与决算、工程标底或投标报价等的审核。本文根据高校审计部门基建审计工作中存在的不足提出合理的意见与建议。
[关键词] 高校；内部审计；基建审计；建议
1 引 言
随着高等教育大众化进程的加速，高等院校迅速增加。特别是21世纪以来，全国各高校开始进行扩招，大学生人数增加，相应的宿舍、教师、食堂以及图书馆等资源面临巨大的压力。因此，各高校全面展开工程建设，从基础设施到各类用房等。面对工程量大、工期短、质量要求高的基建新形势，如何充分发挥建设资金投资效益、如何发挥监督职能、如何搞好审计工作，这是学校以及审计工作者亟待解决的问题。保护资金使用安全，避免损失浪费，保证基建工程的竣工决算质量，是高校基建工程审计人员新的研究领域。
2 高校基建工程审计中存在的问题
2.1 审计力量不足现象普遍
从事工程审计的人员数量无法满足国内教育事业的发展要求，高校的基本建设投资加大，学校审计人员面临繁重的过程审计任务；部分高校将审计、纪检及监察合在一起办公，由一到两名工作人员负责审计工作。由于高校对审计工作认识不足，在招录审计人员时没有考虑其应具备的专业素质与技术水平，导致审计人员，不能应对建筑、装饰、市政、安装、园林绿化等多种类型的基建项目；在配置审计人员时缺乏考虑，审计部门因此成为了安置闲人的地方。审计人员在数量和质量上的不足造成高校工程审计力量欠缺。
2.2 审计内部控制制度不够完善
高校内部控制制度不够完善，导致监督职能弱化，不健全的内部控制制度，不能覆盖所有的经济活动。就目前的情况看，虽然大多数高校已经开展了全过程跟踪审计工作，但在实际操作中还未形成一套完整的体系，高校内部审计队伍中大多数审计人员都缺乏较为专业的审计知识，再加上忙于各项日常工作，审计理论水平有待提升。某些制度的滞后制定与制度的修订更新不及时，直接影响审计工作，导致监督职能被弱化。
2.3 审计实务不完善
基建工程审计涉及多方面的工作，在审计实务中常出现以下问题：招标文件不严密、无审查，直接影响到基建工程最终造价的高低以及是否会在决算价款时因条款的模糊而与承包商发生纠纷；合同协议签订不规范，部分合同缺少公章，双方利益不能平衡以及各项条款内容不全面，如风险责任该谁承担、价格该如何结算等；签证不规范、无审签会导致施工方利用弄虚作假的手段获取额外的利润，给学校造成巨大的经济损失。
2.4 侧重竣工决算审计，事前、事中监督缺位
目前，许多高校并不重视事前审计，仅仅着眼于事后审计，忽略了在基建工作的前期与中期有较多需要管理的环节，如若没有及时纠正监督，将会给学校造成较大的经济损失，并且会阻碍学校的发展。
2.5 审计手段落后，工作效率低下
传统的审计方法是靠审计人员手工计算核对数据的对错，劳动强度大、时间长、效率低、易出错，已经不适应高校快速发展的新形势。
3 高校工程建设审计工作的改进措施
3.1 协调好与相关单位的关系
在现代社会经济贸易中，人际关系作为桥梁起着重要的作用。因此，在审计过程中，审计部门应处理好与基建部门和施工单位之间的关系。由于基建部门在工程造价控制上起决定性的作用，因此，审计部门在审计时得到基建部门的辅助，将会减少许多问题。同时，与施工单位关系良好有利于审计部门深入了解工程情况，认真听取各单位的意见与建议，平等协商，处理相关问题。只有这样，审计工作才能做到客观公正，取得多方的信任，审计工作才能顺利开展。
3.2 完善内部审计制度，依法行使职能
高校应按照有关规定及相关的制度，结合自身实际情况，制定和完善有关基建审计工作的制度，使新的制度具有科学、系统、高效、权威的特点，实现权、事、人都受到制度的制约，使审计人员能够做到有法可依，有章可循，使审计工作逐步走上规范化、制度化、经常化轨道。
3.3 提高内审人员的综合素质，合理利用社会审计资源
在新形势下，审计人员应自觉接受各阶段专业性知识的培训，从阶段性业务学习逐步过渡到终身性业务学习，定期接受考核。经过培训，审计人员能够跟上时代的发展和基本建设的要求，提高处理和解决问题的能力。合理利用社会审计资源能够补充高校审计力量的不足，可以根据工作需要，将审计项目交由社会审计机构进行审计，社会审计部门必须按照国家规定开展工作。要选择优质的社会审计机构委托审计，可以通过招标的方式引进市场竞争，不仅可以降低委托费用，还可以在公开、公平、公正的原则下择优而取。另外，要加强协调和管理，严格控制关键环节。
3.4 深入施工现场，做好工程全过程跟踪审计
在以往的工程审计中，审计师往往只注重事后对工程竣工结算的审计，而忽略了工程事前、事中审计。然而事后审计不足以全面掌握工程情况，致使在工程的开始及过程中会出现监督不到位，在事后结算时被动审计的局面。所以，做好全面的工程审计是做好审计工作的前提。
3.4.1 事前审计阶段
事前审计是从项目论证起到工程开始施工的整个过程的审计。第一，审查项目建议书、可行性研究报告、设计文件、开工前的各项审批手续是否完备及合法。第二，应严格审核招标文件。由于合同约定按招标文件执行，若没有严格审查招标文件，也会出现相应的问题，而招标文件若出现内容不合理或招标范围不明确的现象，会导致过程造价不受控制。第三，审查基建项目的预算方法是否合法合规。工程的设计应按设计稿要求，工程造价合理、真实；按图纸要求和国家定额套用计算工程量。第四，审计工作应在合同签订之前开始。按中华人民共和国建设部相关规定，建筑工程施工无论大小都应采用统一的正规合同文本，防止合同条款有缺陷或遗漏的情况。工程施工应按照先签合同再施工的顺序进行，否则应按相关规定处理。工程所需的材料价格、收费依据、计价方式、索赔处理应做好记录，使审计工作更加周密。
3.4.2 事中审计阶段
在施工过程中，审计人员要全面了解施工的进程，并对关键的地方做好记录，对隐蔽工程要做好特殊的工程记录，可用录像设备记录并保存于电脑中，在工程结算中能表现出所记录的部分；坚持参加工程例会，了解工程进展情况；对在施工过程中对工程设计的更改以及监督人的工作情况应作细致的了解；检查施工材料是否正规、是否符合设计要求，防止偷工减料现象的发生；审查施工内容是否符合设计要求；参加工程验收，对投资效果和工程质量进行跟踪审计。
3.4.3 事后审计阶段
事后审计阶段首先应审查、整理完整、真实、合法的竣工资料。此阶段主要是审查工程竣工结算。主要有以下方面的内容：一是核对合同条款。首先应核对工程内容，要符合合同所标明的条件及要求，是否严格通过竣工验收。其结算方式应按合同规定，定额套用、取费标准、人工调整及主要材料价差调整应符合合同约定。二是对在工程过程中变更设计应要有完整的手续，需三方签字盖章才有效。三是隐蔽工程应符合相关规定且有三方签字。四是以实行工程清单的方式审查招标文件，从费率、计算基础、材料价格调整等方面审计费用计算是否正确。五是竣工结算要按施工合同计算。
3.5 发挥内审部门作用
高质量的审计来源于高质量的审计队伍。首先应搞好内部审计队伍建设，提高内审人员的专业能力，建立一支政治觉悟高、专业能力强、作风优良的审计队伍，确保基建工程审计工作有一个良好的审计基础。
3.6 更新审计方法，确保审计质量
随着会计操作的电算化、网络化，审计人员很难在某一特定时间来接受大规模的测试，这需要审计人员运用计算机等辅助手段进行“跟踪性”的在线实时审计，以便获得充分、有利的审计证据。实现审计向计算机辅助审计转变。电子商务环境下，通过审计与现代信息技术融合，评价控制会计信息系统，实施审计监督服务，以促进经济发展与社会的进步，计算机网络辅助审计是审计发展的必然趋势。
3.7 建立评价体系，优化审计成果
在所有工程设计评价体系中，社会效益和经济效益占有重要比例，所以要结合项目特点，建立合适的评价体系，提高审计质量。审计评价要采取定性分析与定量分析相结合的方法，分析要有重点，要抓住主要矛盾。采用随机抽样的调查方式了解社会效益，获取群众对审计结果的满意度，将群众的满意度作为衡量审计工作的标尺。采用对项目结算单价和社会同类型项目单价进行对比的方式衡量经济效益，在此过程中，找出存在的问题，并分析问题，对有倾向性或共性的问题应提出合理的审计意见和应对措施。
4 结束语
高校基建工程审计专业性强、涉及面广，需要审计人员具有较高的工程技术和经济管理能力。高校通过开展基建工程审计，能够完善工程审计的监督，促进工程审计规范化，有效避免潜在的问题，还能够有效防止工程高估冒算、虚假行为，最大限度提高学校建设资金投资效益，维护学校的合法权益和社会经济秩序，为学校的改革与发展作出更大的贡献。
主要参考文献
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基建审计论文范文第2篇
【摘要】本文对水利施工项目成本的内容展开阐述，然后分析在水里施工项目成本管理中出现的问题进行分析，最后提出相应的解决措施。
【关键词】水利施工；项目；成本管理
一.前言
在水利施工项目中，成本管理的好坏直接关系到一个施工企业的生存发展，因此对于企业来说，挖掘项目的创效潜力 ，杜绝管理内耗 ，是企业管理的重要任务 ，因此需要对施工项目管理进行强化。对于水利建筑来说，其生产的周期长，体积庞大，参与生产的人员繁多，并且不同的产品其特点也不相同，所以水利施工项目的建设和成本管理，是一一个复杂的动态过程。
二. 水利施工项目成本的内容
水利施工项目成本 ，是指施工企业或施工项目部为完成某施工项目所必须支付的各种生产费用的总和 ，它也应包括诸如工期索赔、质量索赔等有关费用。 水利施工项目成本可分为生产成本、质量成本、工期成本及不可预见成本四大类。
1.生产成本 ，它是指完成某工程项目所必须消耗的费用。 施工项目部进行施工生产 ，必然要消耗各种材料、物资 ，使用的施工机械、生产设备也要发生磨损 ，要对从事施工生产的职工支付工资 ，以及支付必要的管理费用等 ，这些耗费和支出 ，就是水利施工项目的生产成本。
2.质量成本 ，它是指施工项目部为保证和提高质量而发生的一切必要费用 ，以及因未达到质量标准而蒙受的经济损失。一般情况下 ，质量成本分为以下四类： 施工项目内部故障成本 （如返工、停工、降级、复检等引起的费用）、外部故障成本 （如保修、索赔等引起的费用 ）、质量检验费用及质量预防费用。
3.工期成本 ，它是指施工项目部为实现工期目标或合同工期而采取相应措施所发生的一切必要费用以及工期索赔等有关费用之总和。
4.不可预见成本 ，它是指施工项目部在施工生产过程所发生的除生产成本、工期成本、质量成本之外的成本 ，诸如扰民费、资金占用费、人员伤亡等安全事故损失费、政府部门罚款等不可预见的费用。 此项成本可發生也可不发生。
三.水利工程施工项目成本管理中的问题
（一）项目管理层缺乏足够的经济观念
目前，我国的水利施工项目往往存在一种不合理的现象，也就是项目内部人员只做好自己这一部分工作就行，缺乏成本管理意识。比如说，技术人员只管技术方面的工作，工程人员只管工程施工进展情况，材料管理人员只管材料采购。这样的分工，表明上显得分工很明确，职责划分也很清楚，但是施工项目的成本管理是需要所有人员一起努力来完成的。
（二）施工项目成本管理的内容太简单
随着水利施工企业开始对项目成本管理的重视，但是对施工质量、施工进度和施工安全等方面的成本管理依旧没有引起足够的重视，所以才会出现了大量工程的返工，在施工工程的保修期里，也通常会因为施工的质量问题而进行维护，尤其是在工程的保修期中往往处于施工质量问题而忙于维护，因此使得意外损失的出现，在施工过程中会因为对安全生产的不重视而出现人员和设备上的事故，导致经济上出现更大的损失。
（三）太过陈旧的成本管理的方法
由于成本管理办法在目前大量的水利施工企业中相对于比较陈旧，在施工之前没有对成本进行相应的预算，只是对施工完毕之后进行核算和分析，对于现代一些新型的管理办法和工艺都没有推行和应用到成本管理当中来，由于成本管理方法相对的落后和陈旧，因此就不能及时收集、传递和分析水利施工中的各种信息，因此，对成本管理过程中出现的问题也不能及时的发现，因为无法顺利采取相关对策以降低项目的成本。
四.强化水利施工项目成本管理工作的措施
（一）从思想上提高管理人员对成本管理的认识
水利施工施工项目成本管理需要全体人员一起配合来完成，因为要通过生产组织和实施的过程来完成，成本管理工作的主体是施工和管理工作者，是一个全员全过程的管理过程，每一个步奏都需要所有人员来进行，管理依靠的是全体人员，控制各项成本，也需要依靠全体人员。
1.对全体人员进行成本管理知识培训，从思想上加强全体人员，包括管理人员的成本意识和核算意识，使得全体人员对企业成本管理有着人人有责的理念。
2.对全体人员进行责任意责任意识、 危机意识和主动积极参与管理的参与意识的培养。
3.重点对各个部门进行工作配合意识、协调意识的培养，大力提倡和鼓励各个项目部门直接互相主动沟通、换位思考和相互理解，综合性的考虑问题，统筹性的安排问题，形成一种齐抓共管的成本管理格局。
（二）建立完善的成本管理体制
对于水利施工企业来说，成本管理的主体是水利施工的项目经理部和全体施工的工作人员，同时核心领导是项目经理，所以，必须建立完善的成本管理体制，以项目经理为核心，明确的界定每个部门和每个工作人员的工作职责和范围。建立并健全成本管理制度，使得成本管理有理有据、有章法，同时要建立奖惩制度，整体性的监督成本管理过程。
（三）根据成本开支计划书来严格管理
1.对施工技术的管理进行强化
想要节约施工成本，就要改进技术手段，比如说采用先进的技术手段来节约成本。严格执行技术交底制度，按照标准施工，加强质量检验，避免返工。
2.要加强施工管理
通过合理地布置施工现场，正确地选择最佳施工方案，均衡地组织各工序的施工与协作配合，来调整施工组织、 提高组织管理水平。
3.对物资管理进行强化
对采购制度进行严格监管，采用竞争机制，以此来保证物资的优质和廉价，同时把物资供应和调配工作做好，对限额领料进行严格把关，避免存料和资金积压。
4.对费用方面加强管理工作
严格根据计划书来控制施工过程中产生的各种费用支出，同时在制定计划时要根据招标文件工程量清单和报价，在定额的基础上参考市场价格变化情况来制定，严格按照计划进行管理来控制成本支出。
5.提升劳动生产率的管理
改善劳动组织，能够按照工程量清单内容考核的就避免采取日工等计量支付方法。加大人员培训力度，通过提高操作人员的技术水平来提高劳动生产率。
（四）强化全过程成本控制
成本管理是一个持续、贯穿于项目始终的过程，需要实时的监控、实时的调整，使其更加合理化、更加具有可执行性。
（五）加強质量成本、进度成本、安全成本控制
对于水利施工企业来说，不是产品质量越高就越好，如果超出了合理性，就是质量过剩。不管是质量不足，还是质量过剩，都会增加了质量的成本，所以，采用科学性和合理性的技术办法，以保证施工质量为基础，尽最大程度的降低工程成本，使得水利施工项目成本的总和达到最低值。
必须在水里施工项目中重视安全管理，因为安全出现问题往往后果比较严重。所以，保证生产安全也就是以整个生产过程为大前提，同时也是成本管理的大前提，为做好成本管理做好基础准备工作。
五.结束语
总之，在水利工程项目管理中，水利项目的成本管理是一个非常重要的内容，其管理水平的好坏关系到企业的效益水平和竞争力 ，同时也决定了一个企业的生存与发展，所以，要从根本上建立水利施工项目成本管理的意识，建立完善的成本管理体制 ，不断提高企业成本管理水平，这样的话，企业的才能具有良好的生存和发展基础。
参考文献：
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基建审计论文范文第3篇
基建项目内部审计是指通过一定方法和适当程序，对建设项目的一系列管理活动进行再监督，帮助建设单位查找管理中的漏洞，完善内部控制制度，提高管理效率和投资效益，为上级部门提供决策信息和依据。基建项目是内部审计的重要内容，其本身的重要性、专业性以及内审目标的多样性决定了审计内容的广泛性和复杂性。从国内外审计发展的趋势来看，无论是内部审计还是外部审计，审计风险的分析日益受到重视。从内部审计实践经验来说，基建项目本身的重要性、专业性以及内审目标的多样性，也导致审计人员面临较高的审计风险。因此，如何采取有效的审计策略来规避审计风险显得尤为重要。
内部审计的审计风险是指内部审计人员未能发现被审计单位经营活动以及内部控制中存在的重大差异或缺陷而得出不恰当审计结论的可能性。审计中审计人员只有把握了项目审计风险的特点，才能在宏观上对审计实施有清醒的认识，这是保证审计质量的必要前提。就基建项目审计而言，影响审计风险的因素主要有四个方面。
(一)审计内容具有较强的专业性基建内部审计涵盖范围十分广泛，它既涉及到决策、规划、设计、概预算、招投标、物资采购、施工、监理等一切与建设项目有关的管理活动，又涉及到建设单位的资金管理、会计核算等方方面面。审计内容一般包括两块：一是工程管理审计，主要审计项目立项、概预算、设计、招标、施工、监理、材料采购、质量验收、工程造价、项目决算过程和结果的合规性；二是财务审计，主要审查资金来源、运用、会计核算以及基础财务工作的合规性。这不仅要求审计人员具备一般审计基础知识和经验，还要求具备一定的工程设计、施工、采购、验收等方面的专业知识，否则将直接影响审计质量。实践中常由于审计人员对工程项目管理缺乏专业知识和经验，往往偏重于财务审计，造成财务审计与工程管理审计的脱节。
(二)可能存在舞弊行为 基建项目从立项到施工到竣工使用整个过程涉及诸多利益主体，其中的一方或多方都可能在某个过程或程序中获得利益，因此极易导致舞弊行为。根据不同的行为主体，可以将舞弊行为分为三种：一是内部舞弊，表现为内部机构的人员利用工作职务便利或所获悉的信息获取不正当利益，如在材料采购、合同订立中收受回扣、佣金等商业贿赂行为；二是外部舞弊，表现为与基建项目有关的外部机构人员利用工作职务的便利或所获悉的信息非法获利，比如代理招标机构或受托编制招标文书机构人员向参与投标单位透露其已获悉的工程标的等重要信息；三是内外勾结，表现为内外部机构人员相互串通，如共同编造虚假信息、签定虚假合同等。基建项目中的舞弊手段可能多种多样，但通常在形式上却较难发现漏洞，有“规范”的程序、“规范”的操作、“规范”的合同，但这些“规范”的外在表现形式下其实隐藏着违法舞弊的事实。揭露舞弊行为，是基建项目内部审计中的难点，也带来了较高审计风险。
(三)大量信息的收集、分析与判断恰当的审计结论以充分的审计证据为基础，各种信息和资料则是审计证据的表现形式。内部审计目标具有多样性，包括评价程序的合规性、发现风险隐患、提供决策依据等。与偏重于财务审计的外部审计相比，内部审计需要收集的信息和资料更广泛和复杂，这些信息和资料既包括执行、操作方面，也包括管理、控制方面，甚至还包括市场信息、公众信息。审计人员需要通过收集各种工程技术资料，咨询图纸设计、施工、监理等人员，查阅会议记录、会计凭证和账簿，必要时还可作一些调查，多方位、多渠道地去获取审计证据。如果这些信息和资料不完整或不真实，即使审计人员保持了高度职业谨慎，以此为基础得出的审计结论也会是不恰当的，由此必然带来审计风险；同时，由于审计人员所收集信息和资料内容丰富，数量庞大，对这些信息和资料进行综合、归纳和分析时，需要审计人员的丰富经验和恰当的职业判断，难免出现不恰当的审计结论而导致审计风险。
(四)审计人员本身的审计能力欠缺从内部审计的职能来说，它具有监督、评价、控制的职能，有的组织机构的内审部门还有一定建议或处理的权利，不仅要求审计人员具备一定专业能力，而且要有分析、论证和判断的综合能力。就基建审计而言，从实践来看主要表现在审计过程中审计人员不能从投资管理、资金管理、造价管理、质量管理全方位评价基本建设项目，在审计评价时对问题的宏观把握和分析驾驭能力不够，从而可能做出不恰当或不全面的审计结论，背离审计目标。
笔者认为，要规避上述因素对内部审计风险的影响，在审计策略上应注重从四个方面着手：
(一)注重内外部的沟通与合作基建项目内部审计工作涉及面广、专业性强，审计实施中要充分重视与外部有关部门的合作。随着内部审计职能的不断延展，内部审计部门与外部有关部门相互配合、相互协调，共同完成单位的内部审计工作，这一内部审计外部化趋势在基建内部审计方面显得尤为明显。与外部机构的合作包括：与工程审价机构的合作，如有的还可委托具有相应资质的中介机构进行审价；与工程监理部门的合作，内审人员应充分利用监理人员的工作，遇到专业问题时可向他们请教；与工程验收部门的合作，获知验收的重要信息和查阅验收资料，有助于审计的开展。在审计隐蔽工程时，部分审计内容难以直接验证，此时应该考虑与外部审价机构、监理机构以及验收机构的合作，咨询参与人员并适当利用其成果，这些外部证据有利于对隐蔽工程作出恰当的审计结论。有的单位同级内审、纪检等监督部门在事前、事中也参与到决策过程中，上级部门审计时与这些部门合作，更有利于掌握情况，也使同级监督更能发挥效能。
(二)工程管理审计与财务审计相结合工程管理审计与财务审计相结合是指以立项为起点，以工程项目的建设程序为主线，以财务审计和工程造价审计为分支，以工程竣工决算审计为封闭终点形成闭合审计回路。财务审计是以资金走向为线索，注重对基建资金来源与分配的分析，成本审计大都需要工程造价审计资料验证成本列支的真实性。工程造价审计以工程量入手，同时结合图纸、标的、合同、现场，核实工程量计算的准确性，调研和掌握建筑材料、设备的市场价格，注重研究现行定额，严格界定定额适用范围，看有无高套、重套现象，这是工程造价审计的主要范围。工程造价审计应与基建财务审计相互佐证，要对资金到位时间、资金运用情况对工程造价的影响作客观分析。
(三)合理运用职业判断 一是要把握重要性原则。基建项目审计需要收集大量的信息和资料，对于这些信息和资料及其所反映的问题，审计人员要充分考虑重要性水平，抓数额大、影响大的事项跟踪审计、详细审计；而对数额小、影响小的，采取点到为止的方式，能放就放。二是要把握谨慎性原则，保持适当的职业谨慎。对怀疑存在的舞弊行为或事项以及一些隐蔽性较强的项目进行审计时，要对证据的真实性、可靠性保持谨慎态度，不仅要注重外在形式的合规性，还要注意事物本质的合法性。对审计过程中可能存在的虚假信息和资料，审计人员要提高警惕，加强分析和识别，始终保持职业怀疑，提高内部审计工作的准确性。对有疑问之处要采用顺藤摸瓜的方法，循序渐进地将情况逐个了解清楚，使原本隐蔽的信息明朗化、清晰化，积极揭示可能存在的舞弊行为，在进行专业判断与分析时要保持独立性，不受外部因素的干扰。
(四)确保审计程序、审计依据和审计行为的规范化基建项目审计是一项政策性强、专业水平高的系统性工作，审计程序、方法与技巧是否得当，既是审计人员政策水平的体现，也是审计人员综合能力的反映。审计人员在整个审计实施过程中，要严格按照内部审计的有关操作规程展开审计，审前要制定详细的审计计划和审计方案，选择有经验和具备专业能力的人员组成审计组，要对审计对象的情况作必要的了解，掌握一些基本信息，并初步分析是否存在重大风险。现场要实施必要的询证、检查、观察、分析性复核等程序，并确保审计人员之间能够及时沟通和信息共享。对审计揭示的问题，要以政策为准绳，做到有理有据，使主动权掌握在自己手中，在与被审计单位内外部进行接触时要注意方法和技巧，不卑不亢，注重沟通和尊重，要做到消除分歧，以理服人。
(编辑 梁非坤)
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基建审计论文范文第4篇
一、审计的目的
加强工程项目财务核算，规范工程结(决)算管理，降低工程造价。确定项目投资的合法性、公允性、合理性。
二、审计范围
从项目立项到竣工结算的全过程审计和财务竣工决算审计。
三、审计程序 第一阶段 项目初审
1、就审计目的、审计内容和审计要求与被审计单位进行沟通，签订业务约定书;
2、向委托方提交审计所需资料清单;
3、了解基本情况：工程概括、项目审批情况、施工进展情况、招投标情况、合同签订情况、工程分包情况、甲供材情况、监理制执行情况、工程组织管理情况、财务核算情况、工程结算情况等;
4、工程立项及前期费用审核：开工前的项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法;
5、工程招投标与合同的审核;
6、项目组织管理的审核;
7、财务核算的审核;
8、对审核中发现的问题进行总结，与被审计单位进行沟通，提出管理建议;并向集团公司提交初审报告。
9、与被审计单位协商，根据单项工程的结算进度，分阶段安排工程结算审计。 第二阶段 建设期间审计
1、按单项工程完工进度和结算进度，按约定进行阶段性的工程结算审核。审核前向被建设单位提供工程结算审核所需要的资料清单，作好审核准备。
2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，界定各施工单位的施工范围和造价。
3、初步审核后出具审核表，有委托方负责项目的有关人员参加，由审核工程师与施工单位针对初审意见中的分歧问题交换意见。期间审计人员与建设单位密切配合，及时沟通。
4、达成一致意见后，在工程审核定案表上三方(审计、建设、施工单位)签章确认，根据业务需要出具阶段性工程结算审核报告。
5、按双方商定时间安排，进行咨询性财务审计，对审计发现问题提供咨询意见，为顺利进行工程决算创造条件。
6、针对审计中发现的问题，及时提出管理建议。
第三阶段 工程竣工结算审核和财务竣工决算审核
1、工程竣工交付使用工程结算全部完成后，在过程审计基础上，开始工程竣工结算审核工作。工作程序与建设期内基本一致，最终出具工程竣工结算审核报告。
2、在工程竣工结算审核完成后，被审计单位开始编制财务竣工决算报表，在此之前，审计人员提供必要的指导。
3、被审计单位编制完成财务竣工决算报表，根据审计要求准备齐全审计资料后，开始进入财务竣工决算审计程序。
4、财务竣工结算审计具体实施： (1) 被审计单位提供审计资料。
(2) 审查工程项目立项手续是否齐全、完备，是否符合国家有关规定。 (3) 审查工程项目有无控制制度，控制制度是否得到严格、有效地执行。 (4) 审查工程有无概、预算，工程成本的支出是否控制在此范围内。 (5) 审查工程建设过程中，反映资金运作的财务资料是否真实、完整。 (6) 对工程合同、勘察设计合同、监理合同等经济合同进行核查。
(7) 对该项目发生的资金来源、工程成本支出进行审查、确认。资金的使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题。
(8) 对该项目的所有经济合同、施工洽商、预付工程款、预付备料款、甲供材料、咨询费、信息费、服务费、垫付款等情况进行审查、确认。 (9) 审核经济合同的执行情况，提供经济合同的总价、已付款、未付款明细表。 (10)索取所有施工单位的名称、施工合同及支付工程款的“工程价款结算单”，核实涉及该项目的各种往来款的确认情况的合法性。
(11)对甲方供材料经济合同的执行情况进行核实与确认。 (12)对偿还垫付款、替对方垫付款的真实性、合法性确认、核实。 (13)审核固定资产明细，产权的真实合法性。 (14)审核所有调账的原因及真实、合法性。 (15)审核有无账外资产。
(16)审核管理费用发生的依据的真实、合法性。 (17)审核借款利息发生的依据的真实、合法性。
(18)审核项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法;竣工决算的编制依据是否符合规定，资料是否齐全，手续是否完备，各项清理工作是否全面、彻底;交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付使用条件，移交手续是否齐全、合规，成本核算是否正确，有无挤占成本、提高造价、转移投资等问题;转移投资、应核销投资、支出等列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资问题;基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用是否真实、合法。
(19)财务竣工决算审核完成后，出具竣工决算审核报告征求意见稿，对审核中发现的问题，结合国家法律、法规的具体规定出具审核意见;对审核调整事项进行详细说明;根据审核情况出具审核报告及附该项目有关情况明细表;与被审计单位交换意见后定稿，一周内出具审核报告。
(20)根据工程具体情况，出具管理建议书。
四、审计工作重点
与合同的订立、执行及变更相关内控制度的制定和执行，工程结算和财务竣工决算。主要包括岗位分工与授权批准、项目决策控制、概预算控制、价款支付控制、竣工决算控制和监督检查等方面。
五、审计策略及人员组成
根据全过程跟踪审计的特点，按结算进度分阶段进行工程结算审计，结合工程项目的特点，具体划分财务审计的阶段。 按专业特点分工程和财务两个审计小组，工程组由注册造价工程师、工程师等人员组成，主要进行阶段性的结算审计工作，财务组由注册会计师、会计师等人员组成，主要进行工程财务核算方面的审计工作。两个组同时要对相关的内部控制制度进行审核，编制或取得流程图，工程组要对招投标制、合同制、监理制进行审核，财务组对项目法人制、资本金制进行审核。
各审计小组在现场需根据审计方案拟订具体的现场工作计划，对计划进度情况进行记录，对审计中发现的问题要进行汇总、分类、分析，根据问题的性质进行归纳总结后与被审计单位进行有效沟通。提出解决方案，与被审计单位共同讨论确定后，由被审计单位进行实施。在下阶段审计中对前次发现的问题和解决方案的落实进行复查。
由于过程跟踪审计具有持续时间长、具体问题多的特点，在进行沟通过程中应以文字沟通为主要沟通方式，电子邮件等为辅助方式。对问题和方案的确定应由审计人员和被审计单位签章确认。
六、主要工作内容
(一)投资计划审核
1、各项资金是否足额到位，资金不到位的原因是什么。
2、有无挤占，挪用工程项目资金行为。
3.是否有资金计划，计划是否合理、有效，是否按资金计划安排投资支出。
4、对资金成本有无专门的计划管理，是否定期分析资金成本的变动原因和风险，有无控制资金成本的控制制度以及实施情况。
5、统计实际的资金来源渠道、实际到位资金和到位时间，是否与批准的资金内容一致，是否与资金计划一致。投资不足时，从资金成本、工程进度、工程质量方面分析对项目的影响。
(二)投资核算审核
1、是否按批准概算设置明细账;
2、结算部门是否按月将结算资料报财务进行核算;
3、财务对结算是否正确地进行会计核算。对概算内项目在对应的会计科目中核算反映，对概算中较概括的支出在财务核算时应据实分明细进行核算。
4、财务是否按月及时地进行工程结算的会计核算。会计摘要是否反映准确完整，如工程内容、结算单位等，以满足决算统计需要。
5、对概算外项目是否单独反映核算。
6、财务对结算进行会计核算前是否完成审核和审批手续，原始凭整是否齐全。
7、决算阶段对待摊投资的结转和分摊政策是否合理，是否符合会计制度规定。
8、征地拆迁费用支出是否真实、合法，费用性支出是否有相应的管理制度控制，是否按计划进行费用支出控制，“三通一平”费用的支出是否真实、合法;
(三)招投标与合同管理的审核
1、工程、设备是否经过招投标，有关招投标文件、记录是否完备、合法，有关原始资料是否归档。
2、招标文件是否经过审查;招标监理过程是否符合规定;工程标底是否经过有关部门审批，标段划分是否合理，有无规避招标行为发生。开标、评标工作是否符合招标投标法及地方有关规定等。
3、有无应招标而未招标的单项工程。
4、审核建设项目是否全面推行合同制，设计、施工、监理单位资质是否合规。
5、审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规、合理;施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符。
6、如果有甲方直接分包的项目，对分包合同价格的确定是否合理进行审核。
7、审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。
8、合同管理是否规范，财务是否对合同留有备份，并对合同的执行进行经济监督。
9、工程结算中的变更、洽商等影响结算的经济资料是否视同合同管理，是否及时交财务备份。
(四)工程物资的审核
1、所有的材料、设备、低值易耗品等实物资产是否全部、及时地办理出入库手续。
2、是否完整、及时地对实物资产进行了会计核算。
3.为与施工单位更准确地结算，对甲供材和设备是否在工程物资项下分别进行明细核算。
4、出入库的会计核算方法是否合理、合规，运杂费的分摊是否合理。
5、物资采购计划是否合理，有无超概算采购支出。
6、是否有物资实物盘点计划，是否定期进行物资盘点，盘点范围是否全面，盘点记录是否准确、详细，有无盘点总结。
7、有无对盘盈、盘亏资产的处理意见，处理是否合理、及时，会计核算是否准确、及时。
8、实物资产的财务支出是否与合同一致。
9、出现物资索赔时的处理方式是否合理，会计反映是否准确、及时，是否有对工程影响的正确评价。
(五)项目组织管理审核
1、项目法人是否已经成立并合法。
2、项目法人的内部组织是否满足工程建设管理需要。
3、部门间信息传递渠道是否通畅，是否存在资料传递不及时、不完整、不准确的情况，分析出现上述情况的原因和对工程管理的影响。
4、部门及岗位职责是否明确和落实，对差错出现后的处理方式是否合理，评价其对工程管理的影响程度。
5、对工程资料的归档是否完整、及时、准确。对外部设计、施工等单位的工程资料是否及时获取，是否将工程资料电子文件视同文字形式一同留存保管。
(六)建安工程结算造价审核
审核竣工结算的工程量是否真实、准确，定额套项及价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规;建设项目概预算最终执行情况如何。
1、结算项目是否与图纸相符。
2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，准确界定各施工单位的施工范围和造价，对于审核中的有关问题，需要向建设方、监理方了解情况的，及时向有关人员了解。
3、工程量计算审核：工程量计算的审核，主要依据施工图及竣工图，工程量计算规则，及送审的工程项目预算书(结算书)对其数量进行计算。审核送审结算书的工程量是否符合规定的计算规则、是否准确，对必须丈量的工程项目，要进行实地测量计算工程量。设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致。
4、预算定额的审核：参考地方调价文件，检查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当，是否有高套、错套或重复套用定额的现象。
5、工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准。
6、设计变更和经济签证事项审核：经济签证事项包括设计变更的增减费用，材料代用的增减费用，图纸资料延期交付造成的损失等现场发生的经济签证事项，逐一逐项进行审核。审计设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，签认手续是否合法、完备;设计变更处理办法是否符合施工合同规定;设计变更增减内容的真实性、合理性，以及是否符合逻辑，是否存在与中标书项目重复审计的现象;审核洽商变更签定的及时性，所有变更必须在施工前经有关个方审定，任何补报补审的设计变更及洽商均无效;审核洽商变更有无擅自扩大建设规模和提高标准等问题，任何设计变更应符合施工图具体要求，不得超量、超标。
7、对施工过程中的工程价款进行审核。主要分项工程报量、报价是否经过监理审核;是否每月汇集一次设计变更单、洽商单。
8、施工单位材料结算时是否按实际价格计算，是否经建设单位认质认价，建设单位是否参与材料质量和价格的比选，价格和确认手续是否合理合规。
9、甲方自行采购的设备、材料，对供应商是否经过比选。金额在10万元以上的单台设备(或者机组)或者单项建设工程中金额在50万元以上的设备的采购，对其是否经过招投标及招投标程序进行审核。
(七)竣工决算报表的审核
该阶段是项目竣工决算阶段的审核，包括了部分过程审计中的工作内容，是对过程审计的总结和补充。是过程审计的最后阶段。主要包括以下工作：
1、竣工决算报表编制的审核
(1)根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概况表”、 “竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据。
(2)审查竣工决算说明书。考核编制依据，审查其内容和引用数据的准确情况。
2、项目建设及预算(概算)执行情况的审计 (1)核实各种资金渠道投入的实际金额。 (2)查明资金不到位的数额，分析其原因及影响。 (3)审核实际投资完成额。 (4)根据有关规定审查概算调整原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用;核定概算总投资。
(5)核实项目超概算的金额，分析超概算的原因，查明扩大规模提高标准和概算外投资情况。
3、建设成本的审计
(1)按一定比例和审计要求抽查建筑安装工程结算，抽查重点是超概算金额较大的单位工程。
(2)审查设备、材料运杂费和采保费的核算情况。 (3)审查待摊投资的列支内容和分摊情况。， (4)审查其他投资的列支情况。
4、交付使用资产的审计
(1)审查交付的固定资产。其中房屋、建筑物、不需安装的设备按单位工程和台(件)逐项核实;需要安装设备抽查台(件)不少于50%，其他固定资产可视项目具体情况自定比例进行抽查。 要注意房屋，建筑物的建筑面积有无超概算批准数(包括整个工程和单项工程)。
(2)审查工器具、备品备件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查，重点查明有无虚交或账外资材等问题。
(3)审查交付的无形资产，注意应包括用出让方式缴纳“土地出让金”取得的土地。 (4)审查交付的递延资产。
5、尾工工程的审计
根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投资，查明是否留足投资和有无新增工程内容问题。
6、结余资金的审计
(1)核实现金、银行存款和其他货币资金，查明有无小金库。
(2)审查库存材料盘亏，重点审查有无隐瞒、转移、挪用库存物资等问题。如有库存器材积压情况，要查明原因。
(3)审核库存材料单价，查明有无故意提高或压低库存物资单价等问题。 (4)审查往来账款，核实债权债务。重点审查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。
7、基建收入的审计
(1)查清基建收入来源，分析有无不属于基建收入的经营收入列入基建收入，反之亦然，核实基建收入数额。
(2)审查基建收入是否依法纳税，税后收入入账是否合理。
8、其他根据国家有关规定和建设项目具体情况确定的审计内容 (1)是否实施了项目法人责任制。 (2)是否实施了工程项目的招标和投标。
(3)是否委托合格的勘设单位、施工单位和监理单位参与建设工程。 (4)不超概算的单项工程间投资调剂有无原审批部门批准。 (5)其他需要审计的内容。
七、被审单位主要提供的资料 (一)财务部分
1、建设项目建议书、可行性研究报告及批复文件;
2、建设项目初步设计的批准文件;
3、建设项目概(预)算、修改概(预)算及批复资料;
4、建设项目年度投资计划及资金筹措(含借款)文件;
5、建设项目各种内部控制制度;
6、建设项目竣工验收报告;
7、建设项目工程竣工财务决算报告及报表;
8、建设项目会计账簿、凭证;
9、建设项目银行存款对账单;
10、建设项目现金盘点表;
11、建设项目物资盘点表;
12、建设单位月(季)度拨款计划
13、建设单位拨付工程款及大项采购审批单
14、建设单位预付工程款资料
15、其他有关资料 (二)工程部分
1、国有土地使用证，建设用地规划许可证，建设工程开工证;
2、房屋拆迁许可证;
3、规划管理部门审定设计方案的批复;
4、建设工程总概算书和单项工程综合概预算书;
5、有关招标、投标文、评标件及中标通知书;
6、工程承包、设备采购、工程监理等合同或协议;
7、工程施工图纸(全套)标准图集(施工图与竣工图);
8、设计变更图纸、设计变更签证单、图纸会审记录;
9、施工组织设计或技术措施方案;
10、隐蔽工程记录、吊装工程记录;
11、各地和电力行业预算定额和费用定额;
12、有关调整预算定额的文件;
13、施工过程中双方签证资料;
14、地质勘探报告及总平面布置图;
15、工程预(结)算书(加盖送审、编制单位公章、预算员专用章);
16、工程量计算表;
17、主要材料分析表;
18、需找补材料差价的证明材料;
19、建设单位采购(含设备及材料)合同及甲供明细表; 20、工程项目施工竣工结算;
21、勘设单位营业执照复印件及资质等级、取费证书;
22、施工单位营业执照复印件及资质等级、取费证书;
23、监理单位营业执照复印件及资质等级、取费证书;
24、工程项目批准建设、日常监理及质量验收文件;
25、其他有关资料。
八、审计工作进度及时间安排
根据审计工作程序及工程建设进度安排审计工作进度。总体工作分三个阶段：第一阶段：XXXX年X月X日之前，了解项目的基本情况和被审计单位的实际需求、将审计要求和工作内容与被审计单位进行确认性沟通、签订业务约定书、商定现场的人员安排和工作时间、初步制订现场工作计划、收集初始阶段所需的审计资料、对内控制度进行初步评价、进行项目初审、初步提出工程管理与财务核算的意见和建议。第二阶段：根据约定的时间和工程进度，对已完成的单项工程结算进行造价审核，财务审核按项目具体情况安排进度。提出阶段性工程结算审核报告。第三阶段：在工程竣工投产后，进行工程决算和财务决算审核，出具审核报告。在财务决算审核前对被审计单位的决算编制提供指导。第三阶段是全过程跟踪审计的收尾阶段，对过程中出现问题应在该阶段解决落实。最终的意见和评价应与被审计单位进行充分的沟通。
基建审计论文范文第5篇
一、进行公路基建项目开工前审计必须解决的问题;审计权限问题。
目前由于公路基本建设项目的资金来源的多元化，形成多种形式的项目法人，归纳起来主要有以下几种模式。
1、由公路建设基金、交通部车辆购置费补助等建设的公路项目。
2、由公路建设基金、交通部车辆购置费补助、高速公路基金作为项目资本金，以公路项目收费经营权向银行质押贷款、建设的公路项目。
3、由公路建设基金、交通部车辆购置费补助、高速公路基金作为项目资本金，其它资金由世界银行贷款或其它境内外银行贷款建设的公路项目。
4、由国内两家或多家企业共同投资的公路项目。
5、中外合资作投资建设的公路项目。
二、审计的内容及方法 公路建设项目从准备到竣工交付使用，经历前期工作阶段、建设阶段和竣工交付使用阶段，其中决定投资规模的是前期工作中的“立项”和“开工前审计”。只有抓住这一关键环节，审计才能发挥宏观调控作用。然而，过去所批准建设的公路项目，从来不要进行“立项审计”，而是由上级部门批准后才进行“开工前审计”。所以，开工前的审计从实质上就包括了“立项审计”和“开工前审计”的两部份内容。主要包括以下内容：
(一)公路建设项目前期立项审计
公路建设项目前期工作，主要包括项目建议书，可行性研究，设计任务书和进行初步设计等四个方面，着重应审计两方面：
1、对项目建设方案的审计、审查重点主要从经济的角度去审计建设方案是否经济、合理、可行。
2、对设计概算的审计：审查重点主要是概算编制的依据是否符合国家规定;有无少算、漏算、重算或自行增加工程项目与费用等情况;建筑安装工程费用的计算是否真实准确;设备、工器具购置费的计算是否真实、准确;基本建设其他费用的计算是否真实正确;审查计划列项的预留费用是否正确等。
(二)公路建设项目开工前审计
1、对项目前期的审计
主要审查公路建设项目是否严格履行基本建设程序，有关审批和对外签约是否相符，工程开工前是否完成工程项目的所有前期工作。是否存在边勘察、边设计、边施工的“三边”工程;建设项目是否纳入国家下达的部门或地方的基本建设计划，开工前的审批手续是否合规、合法;具体包括以下审计内容。
2、基本建设程序的审计
目前，国家基本建设前期工作程序主要包括：项目建议书，可行性研究报告、初步设计、开工报告等工作环节。每个工作环节只有在完成工作后方可转入下一环节，除国家特别批准外，任何单位和部门不得简化项目建设程序，基本建设程序审计的对象是项目法人，项目法人必须完善上述程序方可实施建设。
3、建设项目审批的审计
各级审批部门应严格审批权限审批公路建设项目，任何单位和部门不得违规审批项目法人，也不得采取“化整为零”等方式来逃避上级主管部门的审批管理，该项审计对象主要是对各级审批部门。
4、对外签约的审计
在项目可行性研究报告批准之前，不得擅自对外签约。只有在建设项目的可行性研究报告经有权审批部门批准后，方可对外正式签订贷款协议、设备购买合同、合作合同等。
对上述审计违规事项，按国家计委的有关规定，对违反基本建设程序、违规审批和擅自对外签约的基建项目，国家计委将追究有关部门和负责人的责任，并视情节轻重采取暂停审批项目等处罚措施。另按交通部《公路建设监督管理办法》规定，对违规审批或擅自简化基建程序的，责令限期补办手续，可给予警告或通报批评;造成严重后果的，暂停项目执行或暂缓资金拨付，对直接责任人给予行政处分。
5、基本建设投资计划审计 公路基本建设投资计划是反映公路基本建设投资规模和投资分配比例的综合性计划，是以基本建设投资资金来源与运用为对象进行编制计划，按照现行规定，初步设计经过有关部门批准后才能纳入基本建设计划。没有纳入年度基本建设计划的项目，不能备料和施工。因此，作为基本建设投资计划的审计。首先，应审查其设计文件是否按照规定的基本建设程序和审批权限进行审批，有无未经审批或越权审批的情况。其次，应审查建设项目是否纳入国家下达的部门或地方基本建设计划。属于中央投资的项目，应审查是否有交通部下达的基本建设计划，地方计划安排的项目，审查 或越权审批的情况。其次，应审查建设项目是否纳入国家下达的部门或地方基本建设计划。属于中央投资的项目，应审查是否有交通部下达的基本建设计划，地方计划安排的项目，审查是否已纳入省下达的地方国民经济和社会发展计划。小型建设项目，应有交通部或省交通主管部门下达的基本建设计划，没有纳入基本建设计划的项目，都不能开工或复工。
6、工程投资及资金来源的审计
主要是审查工程投资是否已安排年度投资计划，投资来源是否落实，投资额度是否能够满足年度工程资金需要。建设资金的来源主要包括资本金、财政债券、企业债券和项目银行贷款等部分。
1)资本金
按照国务院“关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知”规定：“交通运输项目资本金比例为35%及以上”。目前我国公路项目的资本金构成主要有：①各级人民政府的财政预算内资金、国家批准的各种专项建设基金、国有企业产权转让收入、地方人民政府按国家有关规定收取的各种规费及其它预算外资金。②国家授权的投资机构及企业法人的所有者权益包括资本金、资本公积金、盈余公积和未分配利润、股票上市收益资金等企业折旧资金以及投资者按照国家规定从资金市场上筹措的资金。③社会个人合法所有的资金。④国家规定的其它可以用作投资项目资本金的资金。因此，对开工前资本金的审计，主要审查资本金是否落实，如对财政预算、预算外资金是否与交通部和地方下达的基本建设计划中的预算数及预算外资金安排相符。对于国家授权投资机构及企业法人的所有者权益，企业折旧资金及国家授权机构从资金市场筹措的资金，主要是审查其取得资金的渠道是否合乎国家有关规定。 2)财政债券
目前通常是指国债，对于国债，主要是审查其是否列为基本建设计划下达，下达的指标与项目法人基本建设计划是否一致。 3)企业债券
是指项目法人从资金市场募集的到期应连本带息归还的资金，对于企业债券，主要是审查其是否经过国家或地方计委批准发行，发行指标是否与批准的计划相符。 4)项目银行贷款
现阶段，我国公路基建项目贷款，主要从各商业银行取得，开工前基本建设项目贷款审计的内容和方法主要有：
①是否有银行下达的年度贷款指标，其指标是否既列入国家信贷计划，又列入国家基本建设计划。按照国家有关规定，两个计划缺一不可。 ②下达的贷款计划指标是否与项目法人的年度基本建设投资计划相符。
③借款合同是否签订，其内容是否符合规定。
另外，建设项目资金来源还有世界银行贷款，亚洲开发银行贷款及日本海协基金贷款等，对于此类境外借款的开工前审计主要是审查其是否经有权审批部门批准并列入项目基本建设投资计划。
7、项目征地拆迁审计
主要是审查项目法人是否到当地国土部门办理公路建设用地手续，项目用地拆迁工作是否已经完成。
8、项目施工单位选定的审计
主要是审查项目法人是否通过招投标选择施工单位。审查施工单位是否有资质承包工程建设，招标工作是否按国家有关规定进行;审查签署的合同文件是否符合交通部颁布规范要求，是否明确双方的责任;审查项目法人确定的标段、工期及造价是否合理;审查承建单位与监理单位是否隶属于同一管理单位。
9、对监理单位的审计
主要是审查监理单位是否经工商行政管理部门注册，并持有交通行政主管部门核发的资质证书的专职监理企业。是否依照核定的监理业务范围，承担公路基建项目的监理业务和监理责任。
10、对设计单位的审计
主要是审查其是否按资质等级及业务范围承担相应的勘测设计任务;是否建立健全设计质量保证体系：是否健全复核、审核、会签和批准制度;是否明确各阶段的责任人，并对项目工程设计质量负责;审查设计文件是否符合交通部颁布规范。
11、对工程质量监督手续办理情况的审计
主要是审查建设单位在工程开工前，是否按规定向质监机构办理工程质量监督手续。
12、审查是否存在违反国家政策的其他有关问题。
三、开工前审计的作用
通过对拟建公路基建项目的审计，可以发现该项目开工前的各项审批手续是否完备、合法;通过对拟建项目的审查，可以综合评价该项目建设的必要性与可行性，从而发现拟建项目规模是否过大，等级是否过高;项目的设计，采用的技术是否先进和符合实际需要;工程量的计算是否有多计、重计、漏计，是否存在计划外工程;土地征用、拆迁是否真实准确、合乎手续;以及通过对项目资金来源及落实情况的审查，可以查明建设资金是否落实，防止出现“半拉子工程”、“胡子工程”，有利于严格财经纪律和确保项目工 程建设顺利完工。
四、开工前审计应注意的几个问题
1、拟建项目未能提供批准的项目建议书、可行性研究报告、初步设计、资金来源不符合国家有关规定，资金未按时到位或资资金不落实的审计部门可不受理其开工前审计申请。
2、经审计拟建项目审批程序和手续完备的，应出具同意办理开工手续意见书;否则应出具不同意办理开工手续意见书。
3、对拟建项目开工前审计发现的其他问题可按国家有关规定处理。
4、开工前审计，审计部门应集中力量，以最快的速度审完并作出结论，以便项目法人报批早日开工。
基建审计论文范文第6篇
(山东省三河口矿业有限公司 日照筹建处)
摘要：项目跟踪审计是现代工程审计的一种新模式，是传统审计模式的发展、创新。它是由事后审计，向事前、事中审计的一种延伸， 开展项目跟踪审计，能及时发现项目建设过程中存在的问题，及时解决问题。本文通过介绍跟踪审计的特点，提出各个阶段的审计要点及注意事项。 关键词：建设项目;跟踪审计;要点
项目跟踪审计是现代工程审计的一种新模式，是传统审计模式的发展、创新。它是由事后审计，向事前、事中审计的一种延伸，变结果审计为过程审计，延长了审计链，是传统审计的发展与完善，其审计范围更宽广、更全面,内容更细化、更丰富，更符合审计目的需要。开展项目跟踪审计，能及时发现项目建设过程中存在的问题，及时解决问题，能指导和促进建设单位强化管理意识、完善管理制度、改进管理方法等，使工程建设投资达到最佳的经济性、效率性和效果性。它是现代管理学在工程项目管理应用上的新突破，更是现代工程项目管理
的
客
观
需
要
。
1 建设项目全过程跟踪审计的特点
与传统的工程竣工结算审计相比，基建项目全过程跟踪审计具有其突出的特点。首先，基建项目全过程跟踪审计是对工程造价进行的动态的、主动的控制。一方面，传统审计模式是在工程竣工后集中进行一次结算审计，这时要面对如在施工阶段各个施工程序中发生的大量签证。而跟踪审计从材料采购招标、材料设备合同签订、工程合同管理、索赔与反索赔、预决算审核、工程进度款支付审核等方面进行基建项目全过程跟踪审计服务，合理确定并有效控制工程造价，使工程建设投资在事前和事中得到控制，达到主动控制的目的，最大限度地降低工程造价。另一方面，跟踪审计可以分析前后阶段互相影响的关联因素，可以动态地监督全寿命过程各阶段的运作。其次，从时间角度来看，基建项目全过程跟踪审计属于事前、事中审计，传统的工程结算审计属于事后审计。工程竣工结算审计只能在工程结束后。依据施工和监理单位提供的结算资料进行审计;而对工程建设中大量的隐蔽工程以及众多的变更施工无法准确掌握，造成了工程造价的潜在水分。跟踪审计可从源头上解决此类现象的发生，如在施工阶段审计人员已及时深入现场，在隐蔽工程掩盖前或变更过程中作好记录取证，准确掌握工程过程中各种有效信息，减少与施工方的矛盾与纠纷，为后期确认签证、审核结算作好准备。通过参与对施工过程中的设计变更可行性与变更费用的论证，对进度款拨付额进行复核，与工程施工同步确定工程造价，避免了大幅度超预算现象的发生，杜绝了进度拨款失控，同时也增大了审计的透明度和审计后期工作量。最后，基建项目全过程跟踪审计相对于竣工结算审计工作业务量大，并且带有很大的咨询性、服务性。实施基建项目全过程跟踪审计后，专业审计人员可以根据项目主管部门的需要，及时提供咨询服务。从而将盲目扩资、超投资计划、超预算等现象消灭在事前。
2 基建工程跟踪审计实施过程控制要点
2.1 招投标阶段
由于信息不对称等众多因素的影响，招投标成为一个复杂的过程。招标文件的编制是十分重要的环节，它既是投标文件的编制依据.也是签定合同的重要内容之一。注重招投标阶段的审计有利于招投标过程的顺利完成。主要要审查招标人提供的工程量是否准确、真实，相对完整、施工企业提供的工程量清单报价有无缺项、漏项;一个单项工程内的土建，水、暖、电等各项单位工程是否齐全;费用是否齐全;报价文件是否依据《建筑工程工程量清单计价规范》编制、调整、换算的内容是否到位和符合规定。 2.2 施工阶段
施工阶段是工程费用实际发生的时段，跟踪审计与施工现场管理对投资方在整个基建工程施工中可产生明显的经济效益和社会效益。审查重点在于每个单位工程的详细计算、定额选用的合理性以及各项费用计算的标准的审查。
2.2.1 开工前期跟踪审计实施要点工程开工前，跟踪审计组首先要对建设项目可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行审查与评价，对工程项目投资估算、资金筹措、施工设计、招投标及合同签署等内容进行审核，重点评价工程项目开工前期准备工作的内部流程设计、职责分工、内部控制等。(1)对工程建设资金的审计。重点是审查建设资金是否落实到位、是否合理、是否专户存储，能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。(2)对建设项目审批文件的审计。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。(3)对工程设计概预算的全面性、准确性进行审计。力求不漏项，不留缺口，并要考虑到足够的不可预见因素，使其能真正起到控制作用，避免“三超”(即概算超计划、预算超概算、决算超预算)现象。(4)对施工招投标的投标文件和标底的严密性、合规性、准确性进行审计。审查招投标程序及其结果是否合法、有效，签定的施工合同是否严密等。 2.2.2施工过程中跟踪审计控制要点跟踪审计的工作重点是对工程施工过程中的隐蔽工程量、材料价款、工程进度款拨付及其现场变更签证单等内容进行监督控制。
2.2.2.1 对于隐蔽工程量的现场确定。工程施工中会涉及到大量的隐蔽项目，隐蔽项目工程量的确定是否属实会对决算审计效果及最终工程造价产生直接影响。比如路基基础工程，每一结构层是否与施工图纸一致，厚度是否达到设计要求;钢筋混凝土工程，钢筋的数量、直径是否与设计吻合等等，在混凝土浇筑及覆土以后很难测定。
又比如防腐保温工程。我们知道，由于金属罐内壁的防腐常常利用防腐涂料喷涂的方法，为了保证喷涂质量，必须经过若干遍喷涂才允许达到要求的总厚度，每种涂料产品对每一遍的喷涂厚度都有严格的规定，并且在现行定额中，金属罐化学防腐的造价是按涂料的喷涂遍数进行计算。若施工单位不按规定的设计厚度遍数涂刷，不仅严重影响金属罐的使用寿命，同时也成为了其牟取暴利的主要途径。
同时，由于按施工组织设计中确定的施工措施和方法产生的建安工程费用比较高，所以施工单位容易采取比较简易的施工方法。这样一来不仅会对工程质量和施工安全带来隐患，而且施工费用也会因为施工方法、措施的改变而相差甚多。因此，跟踪审计方需要对隐蔽项目的工程量、施工工艺进行现场确定，并记录在审计工作底稿中。但在实际操作中，因为施工方不予配合，造成跟踪审计方对现场测量工程量与施工方难以达成一致。在跟踪审计过程中，可通过拍照录像，与监理、内部审计部门及建设部门相互配合、印证的方式确定工程量，从而取得较好效果。
2.2.2.2 进场材料价格确定。材料价格确定要根据合同条款进行区分。如果合同为统包价，跟踪审计主要以材料选择是否与合同承诺一致予以确定;如果合同以最终决算审计作为基础，则要对进场材料的产地、规格等内容进行复核。同时，要对市场进行必要询价，避免因市场行情的变动，造成不必要损失;材料若为建设方自行购买，则要对材料购买各环节内部控制的严密性进行监督。
2.2.2.3 变更签证的确定。现场签证对于工程造价的控制起着重要作用。现场签证的内容涉及工程设计变更、建设方对施工方提出的工程要求以及隐蔽工程验收等内容。同时，现场签证涉及到建设方、施工方、监理、跟踪审计等多方会签。笔者认为，要根据签证的内容，明确现场签证流程。首先，根据现场签证单确定涉及设计变更的提出者是建设方还是施工方。如果是建设方提出变更则由监理确定其变更的合理性、可行性，再由跟踪审计确定工程造价，最后传达给施工方。同时，要求监理、跟踪审计做好对工程现场监督和工程量的核实工作。如果变更是由施工方提出，则由建设方判断其可行性，再由监理和跟踪审计提出变更初始评估，最后传达给施工方。建设方可以根据工程规模，确定现场签证单涉及的造价额度，从而防止超支现象发生。因此，变更签证单的内容决定了签证流程的不同。只有发挥监理、跟踪审计监督、鉴证职能才能从源头上控制工程造价。 2.3 工程竣工后跟踪审计实施要点
工程竣工验收后，跟踪审计组要及时对施工单位下发提请竣工结算要求，对施工方提请竣工结算资料的完整性、真实性进行验收、审核。同时，对施工方提供的决算资料中涉及变更、隐蔽项目内容的工程量的真实性进行复核，确保施工方提供资料能真实反映工程实际情况。内部审计机构可以根据与跟踪审计组达成的协议，要求跟踪审计组对施工方提供的决算资料进行初审。(1)严把工程量计算关。如审核工程量计算规则与方法是否与定额要求一致;核实图纸与有关现场签证的施工是否真实;分析施工方案的效益性等。(2)严把定额套用关。如结算选用的定额是否正确;相关的定额子目套用是否合理，有无高套定额现象;定额缺项的相关造价确定是否合理，有无利用缺项子目套取投资的情况;对于定额所包含的损耗量与定额中没有包含的损耗量处理是否正确;是否有重复计算和漏算;是否按工程具体情况和定额子目的内容进行合理的分项计算;定额单位是否有误;定额的选用是否与拟采用的施工方法、施工工艺和施工条件相符;当定额的工作内容或材料与实际不相符时，定额的换算和补充定额的编制是否合理、有无错套、高套定额的现象、费用的列项是否符合规定;结算单价是否与中标时的报价相一致等。(3)严把工程取费关。重点审计结算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定等。(4)严把材料价差关。如材料质量是否合格;材料价差调整依据的市场指导价和预算价是否正确;施工企业自行采购的材料、相关手续是否齐全;施工单位多领的材料是否按当时的市场指导价扣回等。
3 结束语
建设项目跟踪审计是为了解决事后审计的弱效性问题，强调事先的预防和控制，具有监督、控制、鉴证、评价和初审的职能，是现行建设项目审计领域中比较推崇的一种审计方式。基建项目全过程跟踪审计不仅能够减少漏洞，提高资金使用效率，而且避免了许多在决算中产生的业主与承包商不必要的价格纠纷。基建项目全过程跟踪审计也是在新形势下产生的一项新的审计方式，正在不断实践探索阶段，在今后的实践过程中还要不断加以完善，使其在改进基建项目工程造价管理，提高工程建设资金使用效益方面发挥更加积极的作用。
参考文献：