事务所审计工作总结范文第1篇
摘要：审计质量受到来自于审计目标、审计控制、审计实施、审计报告及后续审计等多个环节的多重因素影响。在各个环节，审计主体、审计客体、审计内容、审计环境等审计要素又会对审计质量产生复杂、连锁的影响。针对这一系列影响，本文将以当前在审计报告阶段会计师事务所执行的审计质量控制措施为研究对象，找出其可能存在风险的薄弱环节，进行针对性的剖析，进而提出行之有效的改进建议。
关键词：会计师事务所;审计报告;质量控制
一、引言
近几年高速发展的经济推动了整个审计行业的发展，随之而来的是会计师事务所数量上的大幅增加。要想在竞争愈加激烈的行业中站稳脚跟，关键无疑是保证专业服务水平及提高审计质量。这使得整个注册会计师行业需要根据行业的发展趋势以及自身特点不断改进并提升其采取的质量控制措施。
针对具体审计项目来说，审计质量控制覆盖了审计全过程，即贯穿于审计计划、审计实施、审计报告及后续审计等各个阶段。本文旨在对审计报告阶段审计质量控制的薄弱环节进行归纳总结，并以此为基础提出有效的政策建议。
二、文献综述
（一）审计质量
张庆龙、张娟（2010）提出要想提升当前阶段会计师事务所的审计质量，就需要提高注册会计师的专业胜任能力、职业判断能力、职业怀疑态度，上述能力的提升需要注册会计师不断地提升自身的知识和技能知识，并养成良好的职业道德;杨柱俊（2017）提出对审计质量形成影响的各种因素的集中体现就是审计质量，例如站在会计师事务所的角度看来，内部控制制度的不完善会对审计质量产生影响，这就导致了审计质量问题的出现;徐菁霞（2017）提出选择适当的经营管理模式、提升风险控制意识、完善薪酬奖惩制度等是有效提升审计质量的着力点。
（二）会计师事务所审计质量控制
沈大龙（2007）研究认为审计质量控制在会计师事务所内部控制中处于重中之重的位置，是内部控制的核心。审计质量控制有广义和狭义之分，傅英（2012）提出广义的审计质量控制包含了行业监管、外部环境和内部管理等多个要素，而狭义的审计质量控制重点聚焦于事务所内部审计质量控制措施和制定与实行。
三、会计师事务所审计报告阶段审计质量控制中存在的问题
（一）审计质量控制意识薄弱
出于利益最大化的追求，加上我国注册会计师执业制度出台和执行的时间较晚，部分事务所并不重视审计质量控制，许多审计从业人员重审计现场而轻审计报告，对审计报告缺乏正确、严谨的态度，使得审计报告阶段的审计质量控制存在明显的不足和较大风险，进而对审计结果的准确性及有效性产生了负面影响。与此同时，部分会计师事务所为满足被审计单位的不同需求，对审计结果进行粉饰，进一步扩大了会计师事务所承担的风险。之所以会存在上述问题，根本原因在于会计师事务所对审计质量控制的认知不深，未能从整体层面对审计质量进行严格要求，从而使得审计意见千篇一律，所提改进意见和建议不具有针对性与可行性，审计结果无法起到应有作用。
（二）审计人员的业务水平不够
由于会计师事务所经营性质存在特殊性，其在吸纳人才过程中难免存在不足并受到诸多限制，因此，会计师事务所的一些工作人员人员知识结构单一，或知识层面和操作水平可能并未达到实际要求，这导致他们在审计过程中难以对企业信息的真实性、有效性进行准确的判断，进而对审计报告阶段的审计质量产生影响。此外，审计从业人员在执行审计工作时，采取的依然是传统的财务收支审计方法，并将精力过多地放在了会计数据的归纳与整理上，加上综合分析能力有限，难以对审计事项进行深入的全面剖析全面深入剖析，发现被审计单位普遍及具有根本性的问题。因此，审计人员的业务水平不足这一问题，一直都是审计质量控制的重点薄弱环节。
（三）复核制度落实不到位
现阶段大部分会计师事务所采取的是审计质量三级复核制度。然而许多会计师事务所未对审计复核给予足够的重视，复核人员未形成全面复核的意识，在实施复核程序时很多地方做得不到位，一二级拖延时间较长，项目组负责人不及时关注复核结果，三级复核更是流于形式，主任会计师的复核基本都是无异议，甚至忽略对审计事项相关事实是否明了以及所出具的审计意见是否适当等的复核。这使得复核制度难以发挥其应有的作用，审计报告阶段的审计质量难以得到有效的控制。
四、提高会计师事务所审计报告阶段审计质量的措施
（一）形成正确的审计报告阶段质量控制意识
要想达到提升审计质量的目的，会计师事务所应意识到审计质量控制在整个审计过程中的重要地位，形成正确的审计质量控制的意识，使得审计质量控制理念能够深入人心，改变重审计现场而轻审计报告的做法，并遵循“突出重点、分步求进、讲求实效”的原则，找出存在的问题，着重培养审计人员的质量意识和责任感，抓基础，讲实效。此外，会计师事务所还应注重审计人员法律意识的提升，提高员工法律知识掌握程度，使其在审计报告撰写过程中能够时刻遵循国家相关政策与审计准则要求，避免伪造、篡改行为的发生。
（二）提高审计人员的综合素质
要保证审计报告阶段的审计质量，审计人员合格的专业水平是不可或缺的因素，可从以下方面提升审计人员的综合素质：
站在审计人员的角度，首先一定要重视自身审计专业知识的不断更新，提升对于审计技术的理解与应用，从各方面提升自己的审计能力。二是树立严谨细致的工作作风。必须树立强烈的程序意识。审计程序是规范、标准的，如不严格按照审计程序进行操作，这一行為将无法发挥应有作用并达到预期效果。所以，不能主观臆断，简单从事。在寻找审计线索的时候，既要做到不滥用，又要做到充分利用，纵向审计到底，横向审计到边，深入透彻地审查发现的每一个问题。三是会计师事务所应当鼓励从业人员考取相关资格证，不断提升自身综合素养，并对其审计报告撰写能力进行相应培训，为提高审计报告阶段的审计质量打下坚实的基础。
（三）将复核制度落实到位
要将复核制度落实到位，实现其应有的质量控制作用，应做到以下两点：
首先应当健全相关制度，在审计过程中将复核科学化、实质化。现阶段大多会计师事务所审计复核过程中存在复核级数严重不足的问题，根本原因还是未能建立完善的审计复核制度，因此无法对事务所的审计复核执行情况进行强有力的监管。在注册会计师行业，要想从经验式的复核转变为标准化的复核，除了需要会计师事务所自身的努力，财政部门、审计机关、行业协会等，都应承担起探索制度化的复核方法的责任。只有建立起科学的制度规范，审计复核才能有章可循。
二是提高复核人员专业能力。事务所审计复核的质量直接受到参与复核人员专业水平的影响。会计师事务所应当重视审计复核人员专业水平的提升，结合员工自身的职业发展规划和专业发展战略，制定恰当的人力资源政策并进行科学的专业人才培养，以确保审计复核人员能够维持较高水平的职业素质与专业水平，同时有助于事务所审计质量的整体提高。
参考文献：
[1]张庆龙，张娟：“论内部审计专业胜任能力结构模型与需求框架”，《会计之友》，2010年第6期。
[2]杨柱俊：“会计师事务所审计质量问题研究”，云南财经大学硕士学位论文，2017年。
[3]徐菁霞：“本土会计师事务所审计质量问题与对策研究”，上海国家会计学院硕士学位论文，2017年。
[4]沈大龙：“国内小所应走做精做强的专业化发展道路”，《中国注册会计师》，2007年第4期。
作者简介：
1.茹燕（1968.6-），女，湖南财经工业职业技术学院会计系副教授，研究方向：经济管理。
2.周师羽（1995.4-），女，中核环保产业有限公司审计，研究方向：审计。
事务所审计工作总结范文第2篇
摘要：注册会计师事务所审计风险受诸多因素的影响，既有事务所内部原因，也有事务所不能控制的外部原因，由于这些影响因素的复杂性和不确定性，使得事务所的审计风险具有很大的模糊性和复杂性。本文采用模糊数学的模糊聚类分析和多层次模糊综合评价法，为事务所审计风险的评价提供定性和定量相结合的分析方法。
关键词：模糊数学模糊聚类分析多层次模糊综合评判法注册会计师事务所审计风险
一、引言
弗兰克．奈特(1921)定义风险是“可测定的不确定性”。从量上划分，这种不确定性又可分为随机性和模糊性，一般对于随机不确定性采用概率论的方法研究，对于模糊不确定性采用模糊数学的方法研究。注册会计师事务所(以下简称“事务所”)的审计风险从是否承接一项审计任务开始，寻求审计证据证明财务报告信息与经营成果是否正确，到出据审计报告，最后为所出据的审计报告承担法律责任。这一动态过程涉及多方面因素，既有主观因素又有客观因素，既有事务所内部因素，又有事务所不能控制的外部因素。考虑到这些影响因素的复杂性和模糊性，对事务所审计风险的分析和评价往往是一个主观过程。而对事务所的审计风险的研究，不仅需要主观判断出哪些风险因素影响事务所的审计风险，更应客观量化出各个影响因素对事务所审计风险有多大程度的影响，这样才有助于事务所全面把握审计风险，从而降低审计成本、提高审计效率、提高审计的准确性和可靠性。对事务所审计风险的研究多是基于理论或定性的角度，通过这些研究可以明晰事务所的审计风险的影响因素；也有部分学者运用贝叶斯分析方法、层次分析法、数据挖掘技术等对审计风险进行分析评价。而对事务所审计风险的量化分析尚不多见，本文拟借助于模糊数学的一些分析方法来研究事务所的审计风险。
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事务所审计工作总结范文第3篇
吕中衡审(2016)0023号
吕梁市健美操协会：
我们审计了后附的吕梁市健美操协会(以下简称贵协会)财务报表，包括2015年12月31日的资产负债表、2015业务活动表和现金流量表。
一， 管理层对财务报表的责任
按照《社会团体管理条例》和《民间非营利组织会计制度》的规定编制财务报表是吕梁市健美操协会管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。
二， 注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我 们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分的、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三， 基本情况
贵协会《社会团体法人登记证书》号为吕民社证字第134号，有效期为2014年3月20日至2017年3月19日。组织机构代码为57339656-7，有效期为2014年7月4日至2017年3月19日。法定代表人为吴霞，注册资金30000元，地址在吕梁市离石区八一街46号，业务主管单位为吕梁市文化局。
四， 财务状况
1， 贵协会截止2015年12月31日资产总额为531070.41元，其中：货币资金531070.41元。
2， 贵协会截止2015年12月31日负债总额为32115元，其中：应付款项30115元。
3， 贵协会截止2015年12月31日净资产为287955.41元，其中：非限定性净资产-29044.59元，限定性资产230000元。
4， 贵协会2015费用89116元，其中：管理费用89116元。
五， 审计意见
我们认为，吕梁市健美操协会财务报表已经按照《社会团体登记管理条例》和《民间非营利组织会计制度》规定编制，在所有重大方面公允反映了吕梁市健美操动协会2015年12月31日前的报务状况及2015的业务活动成果和现金流量。
山西吕梁中衡会计师事务所
注册会计师;(专用章)
注册会计师：(专用章)
年
月
事务所审计工作总结范文第4篇
xxxx会专审[2011]号
审 计 报 告
公司：
我们审计了后附的有限公司(以下简称“贵公司”)200
8、2009和2010年度的研究开发费用结构明细表、2010年度的高新技术产品(服务)收入明细表及有关的编制说明。编制该申报明细是为了满足贵公司申报高新技术企业认定的需要。
一、管理层的责任
在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，如实编制研究开发费用结构明细表和高新技术产品(服务)收入明细表是贵公司管理层的责任，这种责任包括：(1)设计、实施和维护与研究开发费用结构明细表和高新技术产品(服务)收入明细表编制相关的内部控制，以使研究开发费用结构明细表和高新技术产品(服务)收入明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;
(3)作出合理的会计估计;(4)恰当界定研究开发项目的具体范围。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对研究开发费用结构明细表和高新技术产品(服务)收入明细表发表审计意见，我们按照《高新技术企业认定专项审计指引》的规定执行了审计工作。《高新技术企业认定专项审计指引》要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对研究开发费用结构明细表和高新技术产品(服务)收入明细表是否不存在重大错报获取合理的保证。
审计工作设计实施审计程序，以获取有关研究开发费用结构明细表和高新技术产品(服务)收入明细表金额和披露的审计证据，选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的研究开发费用结构明细表和高新技术产品(服务)收入明细表重大错报风险的评估，在进行风险评估师，我们考虑与研究开发费用结构明细表和高新技术产品(服务)收入明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见，审计
工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价研究开发费用结构明细表和高新技术产品(服务)收入明细表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计正是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，贵公司200
8、2009和2010年度研究开发费用结构明细表和高新技术产品(服务)收入明细表已在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制，在所有重大方面公允反映了贵公司200
8、2009和2010年度研究法开费用情况和2010年度的高新技术产品(服务)收入情况。
四、编制基础及使用限制
我们注意到如申报明晰表编制说明第二部分所述，贵公司200
8、2009和2010年度研究开发费用结构明细表和2010年度的高新技术产品(服务)收入明细表在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制，可能不适用于其他目的。本报告仅供贵公司申报高新技术企业认定时使用，不得用于其他目的，本段内容不影响已发表的审计意见。
XXXXXX会计师事务所中国注册会计师：
中国·XX中国注册会计师：
事务所审计工作总结范文第5篇
事务所审计实习报告范文篇1
一个很偶然的机会，我到北京某会计师事务所实习(相关阅读：会计实习总结范文，会计要做的不单单是算盘珠子。 )。在这近两个月的实习里，我先后随同四位项目经理到武汉、十堰、孝感、北京、大连、沈阳参与了欧盟——中国××××教育项目(PMU)、十堰××××轮胎有限责任公司(中外合资)、孝感××金属制品有限责任公司(上市公司××科技的子公司)、武汉××电子信息技术有限责任公司、北京××××超市股份有限公司(上市公司)等项目的审计。这段时间的经历，让我亲身经历了CPA的生活，不仅熟悉了审计业务，更看到了公司会计实务的许多内容，理论上实践上都有了较大的飞跃。为行文的方便，基本上按照项目的参与时间顺序叙述我的所见所感，客户的资料依照职业道德保密为宜，文中所述均为一个CPA新兵管窥，并不代表正式意见。
欧盟——中国××××教育项目(PMU)
这是我参与的第一个审计项目，PMU为欧盟在中国的援助项目，资金雄厚，类似事业单位。我们遵照的审计准则是独立审计准则和欧盟提供的Term of Reference。既然是报告给欧盟委员会，那自然就要求使用中英双语，这Term of Reference首先就给我来了个下马威，项目经理随手将9页纸的材料交给我，要求“今天就先把它翻译一下”。虽然英文会计没有好好学，但是有书和文曲星在，还是比较好对付的。这时才记起那本大厚书的好处来，应该还不算晚。
星期一就出外勤了。欧盟的内控要求严格，我们的测试率必须达到95%以上。因为不涉及业务收入和利润，我的任务就是对大量频繁发生的各项费用支出进行测试，着重于控制性测试。经过几天的测试，我发现了许多问题，PMU的员工只有8个人，出纳由数据工程师兼任，部分支出没有出纳签字，PMU的中方人员的解释是出纳经常出差，所以就由会计一人负责财务方面的事宜，只要中欧两方主任批准就可通过。这样的架构对于内部人犯罪实在是太具鼓励性了。在现场我们也的确看到有在小副食店开具的大额办公用品发票。
另外，在审计过程中我们发现PMU在组织各项培训时的咖啡茶饮开支大得惊人(虽然他们各项开支都非常巨大，一个翻译的周薪就折合人民币3750元)，通过在网上查询受训人员名单我们得知，每个人(包括员工、教师、学员、助理服务人员)平均一天的咖啡茶饮就达30元。呵呵，难道每天都去星巴克?会计最后不得不说实话，由于预算额度的限制，支付给培训场地提供方的部分支出开列到咖啡的发票中，而这部分的内容中方主任是清楚的，欧方则毫不知情。虽然我已经做了充分的思想准备，很清楚理论和实践有着巨大的差异，但当这差异暴露在我面前时，自己仍然显得手足无措……
周五下午接到所里领导的电话，第二天就动身去十堰。
十堰××××轮胎有限责任公司
五个小时火车的颠簸，我们一行三人来到了车城十堰。这家公司是所里的老客户了，是一家典型的国有工业企业，几年前和马来西亚一家著名的公司合资，但看的出来，外资的引入并没有给它带来实质性的改变。
踏着厂区广播雄壮的进行曲声，我们来到了办公区。我的任务是长短期投资、三项费用、营业外利润等科目的审计，同时还要配合其他同事的工作。常经理要求非常严格，工作底稿必须严格按照标准书写，审计目标、审计程序、审计结论一样都不能少。不可否认，这样的要求的确能使我们在繁杂的数据面前保持清醒的头脑，而清醒的审计思路几乎决定了我们所有工作的质量。
审计过程中，我发现企业的会计实务和我们所学有着较大的差别，但是细一分析，很多处理从理论上来说又是行得通的，只不过出于某些具体的考虑，甚至是不正当的目的。例如应付工资的贷方有6000多万的余额一直挂在帐上，换句话说就是公司一直欠着职工这么多钱不还。还有许多业务往来公司都记到其他应收应付款中，明细是业务员的名字，这样可能增加了业务员的压力，但却放松了对公司应收应付款项的管理，极有可能出问题。另外，公司的现金和银行存款的直接划拨并不是很多，大量的是各种商业票据。我曾见一张背书了十几次的银行承兑汇票，几乎跑遍了大半个中国。同时公司还有大量的三方货物抵债协议。这说明国内企业还存在着现金周转不畅的严重问题，只好以实物或票据抵现。这些比现金的流动性差，当然会影响企业正常的生产经营。
事务所审计实习报告范文篇2
为了更好的完成学校规定的实习计划，也为了锻炼自己和提高自己的实践操作能力，而毕业实习作为大学里的最后一次时间机会,也是迈入社会前的最后一次演练,它是告别学生时代步入工作阶段的过渡,因此这次实习机会对我来说是非常重要的。
本人从XX年2月8日开始在浙江天平会计师事务所实习，于XX年3月27日结束实习，返校。浙江天平会计师事务所是一家具有审计、资本验证、资产评估、工程造价咨询、基建财务预决算审核、工程招标代理、会计人员培训等业务的社会中介服务机构。在这50多天的实习过程中，和带队的CPA赵老师，助理张峰参与了15个单位的外勤工作和审计底稿的整理工作，获得了宝贵的实践经验。在实习过程中，我将平时在课堂上掌握的专业知识和实际情况相结合，进而加强对会计、审计的理解，更好的熟悉整个审计的流程和相关的业务。下面我将按时间叙述在此期间的主要经历。
在实习期间,我们主要的审计对象为浙江省机电集团下属的几家子公司(包括浙江运达风力发电工程有限公司,浙江新华机械制造有限公司,浙江机械设备进出口有限公司，浙江省机电设计院等子公司),康恩贝集团(包括浙江金华康恩贝生物制药有限公司,金华金康医药化工有限公司，杭州拜康医药有限公司以及康恩贝总部)，杭州兴业园林环境工程有限公司,浙江恒丰投资有限公司等。每次参加审计的外勤工作对我而言都是一次很好的锻炼和提高的机会,因此我很认真对待项目部所分配的任务,按照执业规范的要求实施审计程序,在此期间,项目部的老师们给了我很好的指导作用,使我认识到在坚持独立,客观,公正原则的同时,加强和对方客户单位的交流是相当重要的。据以判断企业的财务是否符合国家财经法规,财务人员素质高低等,使自己在审计过程中做到心中有底,同时也与客户单位建立了良好的合作关系,便于我们的审计工作能更有效地开展。
刚进天平所的第一天，就在所里翻阅了历年的审计工作底稿，熟悉相关的审计业务流程，明确年报审计的目的，大致的了解了会计师事务所的工作性质。紧接着第二天就和我们业务部带队的CPA赵老师，助理张峰去了位于德清的浙江运达风力发电工程有限公司。该公司是1家隶属于浙江省机电集团的以网型风力发电机组设计、生产和销售，兼营风场规划、科研和风场设计等技术咨询业务为主的公司。CPA赵老师交给我的第一个科目就是货币资金，有了第一天翻阅历年工作底稿打底，做起来也不会摸不到头脑。但是第一次还是对现金盘点表的各个项目之间的逻辑关系很模糊。不过随着后面几次的实践，也做的越来越熟练了。盘点现金不仅要点清楚现金的具体金额，而且要检查保险箱内是否放了不该放的东西，类似白条，金条，及其他私人物品等，然后用盘点日盘点出的现金余额倒轧出审计基准日的现金余额，再与审计基准日现金的账面余额相核对，确定现金账实是否相符。而银行存款的情况则要复杂一些，而且也是涉及货币资金安全的最重要的一个环节。首先一家有一定规模的企业一定会在不同的银行开立不同的几个账户，而每个账户都有余额，有些做进出口生意的还会开立外币银行账户。先核对审计基准日的银行存款日记账余额和相应账户的对账单的余额是否相符，如果不符，不符的话要看未达帐，检查每一笔未达帐的内容和形成的原因，未达帐是否及时清理，有没有长期挂账的未达帐等。还需要对每家开户银行寄银行询证函以证实银行存款金额的正确性。而比较特殊的是有些企业上年有余额，而本年则销户了，在需要出具相应的银行销户证明的复印件(外勤最主要是就是搜集审计证据，这也算其中之一)。而对于有些活期存款和保证金用户的则需要在其他货币资金中列示了，一般的企业在这方面的业务都不太会很大，因此查清楚还是比较容易的。其次还需要对外币业务进行汇兑损益的调整，天平所现在对美圆的汇率都是8.0702，因此我们都是在这个基础上进行汇兑损益的调整。在确认时做一笔调整分录，借：财务费用——汇兑损益 贷：银行存款/往来款。对货币资金的凭证检测也是很重要的一块，尽管看起来很简单抄些附件中发票，银行转帐支票。但是真正想找出问题，通过测试是最容易发现的。简单的工作越不能马虎，这也是审计的特点之一。
从德清回来，休整了几日后，又马不停蹄的赶往杭州兴业园林环境工程有限公司，这是家以主营园林绿化设计和施工、市政配套工程，兼营苗木和草坪的培育和养护的公司。所以在某些税收方面是享受国家优惠政策的。照例做了货币资金，长期、短期借款等科目，进一步巩固了这几个科目的审计流程和应该注意的事项。
过了几日，又和带队的CPA赵老师，助理张峰去了金华，这次的任务是康恩贝集团在浙中的最大的子公司--浙江金华康恩贝生物制药有限公司(后面简称金华康恩贝)。金华康恩贝这几年业务量增长的速度很快，业绩在金华地区的也是数一数二的，从其的资产负债表上的资产总额4个多亿就显现一般了。对于新手的我来说当然是马虎不得的，需要仔细仔细再仔细，这也是带队CPA赵老师给我的要求。货币资金按惯例还是属于我的，而在盘点现金时则出了点岔子，盘点了几次实际金额和账面上还是相差一个整数。后来又仔细的翻阅了日记账，果然出纳在XX年2月底应该发放的抚恤金实际已经用现金支票支付了，但是未在其账面上反映出来。这明显是不符合权责发生制的，带队CPA赵老师经审核认为这块是最后是需要披露出来的。在做待摊费用的凭证测试的时候，又发现好几笔600多万的待摊费用的明细居然列支了会务费，住宿费。按道理这么大金额的费用是绝对不能放在待摊费用的，既不符合会计上的客观性原则，也不符合做账的合理性，明显是为了某些特殊的目的而故意这样做的。后来经带队CPA赵老师和对方财务主管的沟通协调，才把这么大笔的金额调进管理费用，当然也少不了必要的披露。而在做长期、短期借款这个科目的时候发现有两笔银行短期借款，银行12月20日结息，虽然该付的利息都付了，但是12月20日至12月31日的利息都没有计提，金额虽然不大，也就几千块钱左右，不过还是要调整，借：财务费用 贷：应付利息。还有值得探讨的一点是，他们把工会经费和职工教育经费放在应付福利费科目里，按会计准则这两项应该放其他应付款科目。工资也是一个月发好几次，康恩贝内部有人夸张地说他们的员工在工资单上签名都可以签到手发酸。不仅如此，金华康恩贝交个调税不经过应付工资科目，等于是变相地提高工资，本来交个调税是为了调整收入差距的，本着收入高的人多交税，收入低的人少交或不交税的原则。它这么一来，收入高的人工资提高得更多，收入低的人工资提高得更少或根本没有，收入差距越发大，肯定是违反税法规定的。由于企业规模太大，加之做账的不合理，在很多细小的地方都需要调整，尽管有些的金额也不大，但是本着独立,客观,公正的原则，该调的地方还是要调。
从金华回来，没有做任何的休息，就进驻了求是专修学院，是一家由中国民主同盟浙江省委员会创办，经杭州市人民政府批准建立的全日制高复学校。而它又和一般的学校的性质上有区别，所以它适用的会计准则也是特殊的。翻阅了资产负债表后发现虽然科目不是很多，但是都是事业单位的科目类别。其占资产负债表最大的比重就是事业支出了，但就是这个事业支出他们的财务做的账很模糊，对于有些大额的现金的支出，完全没有任何附件证明，而在其账面上却列支出来，账实不符，是我们审计工作中最为注意的一块。而且在事业支出--学杂费中账面上的金额和实际我们累加凭证附件中的金额有差异，那中间是那块差额去哪里了呢?是不是有人在其中做了手脚，最后索性带队CPA赵老师说，对于这样的单位我们所肯定要出具不保留的报告的，因为风险实在是太大，里面的账务处理很多都已经违犯了国家相关的财经法规。如果出具保留的报告，万一审计署查下来，所里和他本人都吃不了兜着走。对于事务所来说，只要在遵循国家财经法规的基础上，做适当的调整也是符合常理的，必须的。但是一旦突破了这层禁区，对双方都没什么好处的。看起来作为一名审计人员也需要很好的了解国家经济法规和把握住审计风险，这也算审计能力之一。
事务所审计工作总结范文第6篇
执业质量检查工作会议上的讲话
(2011年4月21日·兰州)
同志们：
今天我们召开2011年全国会计师事务所执业质量检查工作会议，主要任务是研究推进执业质量检查制度改革工作，布署2011年执业质量检查工作。
这次会议是在全国注册会计师行业连续7年开展执业质量检查工作取得重大成果、面临着重大改革任务的新形势下召开的;是在全面落实“五代会”精神，全面推进行业建设，实现行业发展新的五年发展目标的新形势下召开的;是在认真贯彻落实两会精神，在注册会计师行业全面部署贯彻国家“十二五”规划的新形势下召开的;是在全国注册会计师行业成功开展党的建设，圆满完成指导全行业开展学习实践活动任务，推进全行业创先争优活动取得新的成效的新形势下召开的;也是在注册会计师行业发展取得巨大成就，面临着如何更好地服务于国家建设新的任务的新形势下召开的。
这次会议不同寻常。面临着新的改革任务、新的发展形势、新的服务要求，会上有许多重大问题需要和同志们商量，有许多改革政策要在这个会议上定下来。我们要认真学习党中央、国务院领导和财政部党组关于注册会计师行业工作新的指示，认真学习全国“两会”精神和“十二五”规划纲要，认真总结7年来执业质量检查工作的经验，认真借鉴国际同行有益的做法，围绕实现行业五年再翻一番的目标，以创先争优的精神，把改革方案酝酿好，把检查制度修订好，把今年的执业质量检查工作布置好。
下面，我想讲三个问题。
一、开展执业质量检查是实现行业跨越式发展的有力保障
首先，我想结合7年来开展执业质量检查工作的实践，以及我们开展执业质量检查工作面临的新形势，谈谈做好执业质量检查工作的意义。
第一，执业质量检查是行业诚信建设的有力抓手。
注册会计师行业是专家行业，注册会计师行业的核心价值是诚信，注册会计师行业为社会的贡献是诚信贡献，离开了诚信，失去了诚信，这个行业就没有了存在的价值。这已经从我们注册会计师行业恢复重建30年走过的道路得到了有力的证明，其中，既有正面的经验，也有负面的教训。
注册会计师职业关乎社会资金的安全高效流动，影响着千家万户的切身利益，千百万人依赖注册会计师的工作作出投资决策，千亿万亿的资金凭着注册会计师提供的诚信信息加以分配，没有注册会计师诚信，证券市场、资本市场、商业信用就会瘫痪。10年前，注册会
计师行业曾经遭遇过严重的诚信危机。痛定思痛，我们确立了以诚信建设为主线的行业建设路径，一直坚持到今天。实践证明，这个路径是正确的，这个主线抓的是对的。但是，诚信建设从来都是一个常讲常新的话题，诚信建设的话题永远不会过时，有了成绩不能骄傲，存在问题必须正视，稍一松懈都会酿成灾难，不仅是这个行业的灾难，也会危及国家经济安全和市场经济健康运行。
坚持这样一条主线，就必须使这个行业的每一个从业人员始终牢记社会责任，始终坚守诚信原则。人才培训、诚信档案、执业标准等等都是诚信建设的措施。要把行业诚信建设各项措施落到实处，必须有监督，有检查。所以执业质量检查就成为我们实现诚信建设任务，提高诚信建设水平的抓手。通过执业质量检查，促进诚信理念深深植根于广大注册会计师执业实践中。
第二，执业质量检查是行业发展质量的系统检验。
如果说诚信建设是行业建设的主线，那么行业发展就是行业建设的根本任务。在诚信的旗帜下开展行业建设，在诚信的原则下推进行业的跨越式发展，就是我们今天面临的行业发展主题。我们讲的发展，是科学的发展，是又强又大的发展，是内部治理健全的发展，是执业准则贯彻到位的发展，是风险控制有效的发展，是人才培养有力的发展，是事务所团结和谐的发展，总之一句话，是有质量的发展。
行业恢复重建以来，特别是“四代会”以来，注册会计师行业发展迅速，我们用5年的时间实现了行业总收入翻一番、注册会计师人数增长50%，在市场上赢得了认可，在社会上赢得了尊重，在政治上赢得了信任，在国际上赢得了地位。我们也必须看到，行业发展质量在不同的地区、不同的事务所、不同的注册会计师那里还参差不齐。既有坚持原则、恪守诚信的事务所，也有执业质量不高的个别事务所。既有谙熟会计审计准则、德才兼备的注册会计师，也有专业水平不够过硬的注册会计师。为此，这些年来，我们一直要求事务所加强内部治理，实现公平分配、建立“人合”文化;狠抓人才建设，培养国际化人才;推动事务所合并联合，做强做大;完善会计审计准则，实现国际趋同。
通过执业质量检查，就能够全面掌握事务所执业质量信息，有针对性地加强行业管理、监督和服务，促进事务所把行业建设各项措施落到实处。
第三，执业质量检查是开展“制度建设年”活动的重要领域。
今年是行业创先争优活动在机制建设取得成效的基础上推进制度建设的关键一年，行业党委把它定为“制度建设年”，即按照创先争优的要求，认真系统地评价行业制度建设成果，以制度建设提升体制机制建设，建立行业科学发展的良好机制。
对执业质量检查制度进行改革，正是制度建设年的一个重要领域。我们要认真总结7年来执业质量检查制度实施成果，研究新问题，发扬成绩，克服不足，使之全面体现诚信建设的要求和行业发展的规律。
第四，执业质量检查是注协履行行业管理职能、创新社会管理的重要体现。
党的十七大把加强和创新社会管理作为一项重要任务。社会管理创新和经济改革开放是实现科学发展目标的两个轮子。经济改革开放已经取得了举世瞩目的成就。但实践证明，只抓经济发展是不够的，社会管理创新应当紧紧跟上。为此，党中央提出了党委领导、政府负责、社会协同、全员参与的社会管理创新方向，其中要充分发挥协会、商会等社会团体的作用。财政部党组高度重视注协建设和作用发挥，注协在行业管理中履行着法定职能、委托职能和自律职能。执业质量检查是注协履行行业管理职能的重要体现，是创新社会管理的重要探索。
二、改革完善执业质量检查制度，要做到五个“并重”
第一，系统风险评估与项目质量检查并重。
检查执业质量固然要看项目，但是，光看项目是远远不够的，项目质量的高低固然能够看出事务所执业质量的高低，但是项目质量的高低，根子上还在于事务所的质量控制系统是否健全。所以，对事务所执业质量检查要从对事务所系统风险的评估着手，以系统风险的评估结果指导项目质量的检查，以项目质量的检查来支持系统风险评估。只有这样，通过系统风险评估才能把事务所工作重心引导到质量控制上来，真正达到执业质量检查的帮助、教育、提高功能，避免事务所在执业实践中的机会主义。
第二，技术程序检查与职业道德检查并重。
影响事务所执业质量的因素有两个，一是技术程序，二是职业道德。没有职业道德的支撑，不能坚持诚信公正的原则，把专业活动混同于商业活动，技术程序的实施就没有方向，没有指导，就会受到狭隘利益的干扰。只有职业道德检查与技术程序检查并重，才能准确反映事务所执业风险和执业质量。
第三，完善检查技术与建立检查质量保证机制并重。
公司编报财务报告要承担会计责任，注册会计师实施独立审计要承担审计责任，注协开展执业质量检查也是有责任的，这就是检查责任、执法责任和管理责任。如果不能充分认识这样一种检查责任，如果把执业质量检查仅仅看作是权力，而不是责任，执业质量检查工作就会流于形式，就不能真正达到帮助、教育、提高事务所执业质量的目的。要在对事务所的检查程序和方法进行完善的同时，从制度上为保证执业质量检查本身的质量提供保障，包括对检查组成员的考核，对检查组工作质量的考核，对各级注协开展执业质量检查的考核。
第四，检查制度改革与检查专家队伍建设并重。
改革执业质量检查制度固然重要，加强执业质量检查专家队伍的建设同样重要。有了一套科学完善的检查制度，如果没有相应的合格、敬业、对执业质量检查制度有深刻认识的专家队伍，执业质量检查制度改革的目标就无法实现。要加大执业质量检查专家队伍建设的力度，兼职专家和专职专家相结合。要按照《财政部关于进一步加强注册会计师协会干部队伍建设的通知》的要求，大力加强各地注协监管力量，通过内部调整、内部充实、长期聘用等一系列手段，在各级注协建立起强有力的监管队伍。同时，发挥注册会计师兼职参加执业质
量检查工作的作用，配合做好执业质量检查工作。
第五，落实审计责任与落实注协监管责任并重。
注协的监管职能是注册会计师法赋予的重要职能，是法定职能与民主管理的有机统一，是各级注协法定职能、委托职能、自律职能的有机组成部分，是解决“多头管理”、“多头检查”的治本之策。各级注协要切实承担起行业监管责任，思想上要高度重视，干部配备上要切实保证，工作安排上要切实到位。
强调以上“五个”并重，并不是说以前完全没有考虑这些方面的问题，只是还落实的不够，还缺乏制度和机制保障。今天强调“五个”并重，就是重在理念、制度、机制上加以落实。
三、以创先争优的精神，做好2011年执业质量检查工作
执业质量检查制度改革方案以及有关制度的草案已经过多次讨论和征求意见，有相当的基础。经过这次会议的研究，可望成熟定稿发布。接下来的任务主要是实施问题。下面，我就2011年执业质量检查工作提几点意见。
第一，要把执业质量检查人员的培训作为头等大事来抓。落实好执业质量检查制度改革方案和相关制度，首要的任务是培养人，要把执业质量检查人员的培训作为头等大事来抓。要在五月底前组织一次全国培训。全国注协的监管干部和进入检查库的兼职专家全部参加，一竿子到底。要制定好培训方案，编写好培训教材。既要讲改革方案和相关制度，又要讲执业准则和职业道德守则，既要讲检查原理和程序，又要讲案例。培训结束时还要考试。
第二，要广为宣传，调动全行业支持执业质量检查改革的热情。要利用多种渠道、多种手段进行宣传，要把这次改革的目的、内容、重点讲深、讲透。
第三，要严密设计检查计划，安排好时间表。这既是改革的内容，也是落实改革方案的重要措施。要对现场检查的程序和机制进行科学的设计。检查手册要充分阐述检查的程序和方法，使之固定化、模块化。要使检查组的组长和骨干具有评估事务所系统风险的资格和能力。
第四，要整合检查资源，做到全行业一盘棋。要合理安排好证券资格事务所检查和其他事务所检查的时间。先开展证券资格事务所的检查，后开展其他事务所的检查。在开展证券资格事务所的检查时，全国注协都要参加，抽调精兵，组成精干的团队。这样做，既能满足证券资格事务所的检查需求，也为接下来的地方注协开展其他事务所的检查培养人才。
最后，感谢全国注协和监管部门的同志们多年来为行业执业质量检查工作所作出的贡献，相信同志们在2011年的执业质量检查制度改革和执业质量检查工作中一定能够取得更大的成绩，祝愿这次执业质量检查工作会议取得圆满成功。谢谢各位!