财税报表审计范文第1篇
参考格式一：对按照企业会计准则编制的财务报表出具的审计报告
背景信息：
1. 对整套财务报表实施审计 2. 财务报表由被审计单位管理层基于通用目的、按照企业会计准则的规定编制; 3. 审计业务约定条款中说明的管理层对财务报表的责任，与《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》的规定一致; 4. 除对财务报表实施审计外，注册会计师还承担法律法规要求的其他报告责任，且注册会计师决定在审计报告中履行其他报告责任。
审计报告
abc股份有限公司全体股东：
一、 对财务报表出具的审计报告
我们审计了后附的abc股份有限公司(以下简称abc公司)财务报表，包括20×1 年12月31日的资产负债表，20×1的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。
(一)管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是abc公司管理层的责任，这种责任包括：(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
(二)注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
(三)审计意见
我们认为，abc公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了abc公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1的经营成果和现金流量。
二、 按照相关法律法规的要求报告的事项
(本部分报告的格式和内容，取决于相关法律法规对其他报告责任的规定。)
××会计师事务所 中国注册会计师：××× (盖章) (签名并盖章) 中国注册会计师：××× (签名并盖章)
中国××市 二o×二年×月×日
参考格式2：对按照企业会计准则编制的合并财务报表出具的审计报告
背景信息：
1.合并财务报表由被审计单位管理层基于通用目的、按照企业会计准则的规定
编制;
2.审计业务约定条款中说明的管理层对财务报表的责任，与《中国注册会计师 审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》的规定一致; 3.除对集团财务报表实施审计外，注册会计师还承担法律法规要求的其他报告
责任，且注册会计师决定在审计报告中履行其他报告责任。
审计报告
abc股份有限公司全体股东：
一、 对合并财务报表出具的审计报告 我们审计了后附的abc股份有限公司(以下简称abc公司)合并财务报表，包括20×1年12月31日的合并资产负债表，20×1的合并利润表、合并现金流量表和合并股东权益变动表以及财务报表附注。
(一)管理层对合并财务报表的责任
编制和公允列报合并财务报表是管理层的责任，这种责任包括：(1)按照企业会计准则的规定编制合并财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使合并财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
(二)注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对合并财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和执行审计工作以对合并财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关合并财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的合并财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与合并财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价合并财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
(三)审计意见
我们认为，合并财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了abc公司20×1年12月31日的合并财务状况以及20×1的合并经营成果和合并现金流量。
二.按照相关法律法规的要求报告的事项
(本部分报告的格式和内容，取决于相关法律法规对其他报告责任的规定。)
××会计师事务所 中国注册会计师：××× (盖章) (签名并盖章)
中国注册会计师：×××
(签名并盖章)
中国××市 二o×二年×月×日篇二：执行小企业会计准则财务报表审计报告及报表附注参考格式
针对小企业资产负债表和利润表(损益表)出具的审计报告的参考格式
【以下红字系提示性内容，报告仅作格式参考，但不限于此，项目负责人应根据实际情况、包括审计意见类型及相关事项进行调整，并删除提示性内容】
审 计 报 告
文号
abc公司全体股东：
我们审计了后附的abc 公司(以下简称abc公司)财务报表，包括2013年12 月31日的资产负债表、2013的利润及利润分配表和现金流量表以及财务报表附注。
一、 管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是abc公司管理层的责任，这种责任包括：(1)按照《小
企业会计准则》的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
二、 注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注
册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的
审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见【或发表保留意
见】提供了基础。
三、 导致保留意见的事项 ??
四、 审计意见【或保留意见】
我们认为，【除“
三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，】abc公
司财务报表在所有重大方面按照《小企业会计准则》的规定编制，公允反映了abc公司2013年12月31日的财务状况以及2013的经营成果和现金流量。
五、 强调事项
我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注[]所述，[]。本段内容不影响已发
表的审计意见。
1、 []公司2013财务报表
2、 []公司2013财务报表附注 [本页无正文] 会计师事务所有限公司
(盖章)
中国·苏州
(签名) (盖章) (签名) (盖章) 二零一四年 月 日 中国注册会计师：×××中国注册会计师：×××
财务报表附注
二零一三
人民币元
【附注是财务报表的重要组成部分。以下附注仅作格式参考，但不限于此，代编人员应根据客户实际情况根据重要性原则进行调整、増、删或重述】
一、 公司基本情况 abc公司(以下简称“本公司”)经江苏省人民政府苏政复[]号文批准，经江苏省工商行
政管理局登记注册，于[]年[]月[]日在[]成立。公司注册资本[]万元，由[]、[]及[]共同出资。
[公司股权变更沿革] 截止20 年12月31日， 本公司注册资本为[]万元，企业法人营业执照注册号为[]，{企 业法人营业执照注册号为企独苏总字第[]号，投资总额[]美元 ，注册资本 [ ]美元。}法
定代表人为[]。公司目前为经营期[筹建期]。
本公司经营范围为[]。其主要产品为：[]??，提供主要劳务内容为[]。
二、 遵循小企业会计准则的声明
本公司所编制的财务报表符合小企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状
况、经营成果和现金流量等有关信息。
三、 编制基础
本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《小企业会计准则》的规定
进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 [不符合基本会计假设的说明]
四、 重要会计政策、会计估计
本公司执行中华人民共和国《小企业会计准则》。下列重要会计政策系根据该会计准则编
制。
1、 会计
本公司的会计为公历年1月1日至12月31日。
2、 记账本位币
本公司以人民币作为记账本位币。
3、 记账基础和计价原则
本公司会计核算以权责发生制为记账基础，资产以实际成本为计价原则。各项财产在取得
时按实际成本计量，其后如果发生减值，按企业会计制度规定计提相应的减值准备。
4、 外币业务核算方法[若公司没有外币业务则将该部分去掉、后面类似情况也如此] 财务报表附注
二零一三
人民币元
会计内涉及的外币经营业务，按外币业务发生日的即期汇率折合为人民币记账。资产
负债表日对外币现金、外币银行存款、债权、债务等各种外币账户的余额，按照即期汇率
折合为记账本位币金额。按照该日即期汇率折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额
之间的差额，计入当期损益。
5、 现金等价物
现金等价物是指本公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动
风险小的投资。
(以下6至17项内容选择与企业相关的重要项目披露)
6、 短期投资
短期投资是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。
以支付现金取得的短期投资，按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。
出售短期投资，出售价款扣除其账面余额、相关税费后的净额，计入投资收益。
7、 应收及预付款项 应收及预付款项是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。包括应收票据、
应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等应收款项和预付账款。
坏账损失确认标准：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销
营业执照，其清算财产不足清偿的;债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或
者遗产不足清偿的;债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的;
与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的;因自然灾害、战争
等不可抗力导致无法收回的。
应收及预付款项出现上述情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付
款项，作为坏账损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。 存货核算方法
存货是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的
在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。包括原材料、[在产品、
半成品、产成品、商品、周转材料、委托加工物资等] 等。存货按照以下原则核算: 本公司存货取得时，按实际[]成本入账。 [经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的
成本。] 财务报表附注
二零一三
人民币元
公司领用或者发出存货，按照[实际成本]核算，采用[先进先出法/加权平均法/个别认定法/计划成本法/售价金额核算法]确定其实际成本。公司领用周转材料、低值易耗品时采用一次摊销 [或分期摊销]法摊销。
存货盘存制度采用永续盘存制[实地盘存制]。
存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额、盘盈存货实现的收益和盘亏存货发生的损失计入营业外支出或营业外收入。
8、 长期债权投资
长期债券投资，是指小企业准备长期(在1年以上)持有的债券投资。
长期债券投资按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，单独确认为应收利息。
债券投资损失确认标准：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的;债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的;债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的;与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的;因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。
长期债券投资出现上述情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期债券投资，作为长期债券投资损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期债券投资账面余额。
9、 长期股权投资
长期股权投资，是指小企业准备长期持有的权益性投资。长期股权投资按照成本进行计量并采用成本法进行会计处理。在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，按照应分得的金额确认为投资收益。
长期股权投资损失确认标准：被投资单位依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的;被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的;对被投资单位不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的;被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的。 长期股权投资出现上述情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期股权投资，作为长期股权投资损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期股权投资账面余额。
10、 固定资产计价及折旧方法
固定资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过1年的有形资产。包括房屋及建筑物、[机器、机械、运输工具、设备、器具等]。
固定资产按取得时实际成本计价。资产的成本包括购买价[或建造、或投资者投入等]及将该项资产达到预定可使用状态前所必要的支出。篇三：十
二、净资产审计报告格式
十二、净资产审计报告格式
关于abc公司x年x月x日
净资产审计鉴证报告
沪审事业[200]号
abc股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的abc股份有限公司(以下简称abc公司)截至x年x月x日止净资产的财务报表，包括20x1年12月31日的资产负债表，20x1的利润表、股东权益变动表和现金流量表。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《xx会计制度》的规定编制财务报表是abc公司管理当局的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报告编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;
(3)作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报表风险的评估在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。现已审计完毕，情况报告如下：
三、企业基本情况
企业类型(国有独资)、国有资产控股、股份有限公司、有限责任公司、股份作作、集体、外商独资、合资、合作、私营、个体等)，成立年月，工商登记注册号、主要投资者、实收资本、法人代表、企业规模(包括职工人数、子分公司情况)，所执行的行业财务会计制度、财税隶属关系、上审计揭示的突出问题，以及反映企业特点或与本次审计相关的重要情况。
四、审计范围、重点和方法
(一)审计的范围
1、母公司
2、子公司
(二)审计的重点
企业在一定时点的资产、负债的真实状况以及损益审计调整对净资产的影响。
(二)审计的方式：就地审计或送达审计。
五、应予调整的事项
(一)涉及税收的调整事项
(二)损益类调整事项
(三)不涉及损益的重分类事项
(四)其他需要调整的事项
(上述调整事项应逐一列出内容，金额和调整分录)
以上调整共应增(减)利润(轧抵后净额)x元。
六、资产、负债、所有者权益和损益的审计
1、资产的审计
逐个科目说明。
2、负债的审计
逐个科目说明。
3、所有者权益的审计
逐个科目说明。
4、损益情况的审计
逐个科目说明。
七、净资产鉴证
审计前：企业资产总额为 元
负债总额为 元
净资产为 元
经审计调整后：资产总额为 元
负债总额为 元
净资产为 元
如考虑潜盈、潜亏和不实资产因素，则净资产应为x元。
本报告仅供贵公司××××××之用，如因使用不当造成的后果，与执行本审计业务的注册会计师及会计师事务所无关。
上海上审会计师事务所有限公司 主任会计师 潘久文
中国 上海 中国注册会计师
二○○×年×月×日篇四：财务收支审计报告格式 十
三、财务收支审计报告格式
关于abc公司x年x月至x年x月
财务收支的审计报告
沪审事业[200]号
abc股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的abc股份有限公司(以下简称abc公司)截至x年x月的财务收支的财务报表，包括20x1年12月31日的资产负债表、20x1的利润表、股东权益变动表和现金流量表。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《xx会计制度》的规定编制财务报表是abc公司管理当局的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报告编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在害施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报表风险的评估在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。现已审计完毕，情况报告如下：
三、企业基本情况
企业类型(国有独资)、国有资产控股、股份有限公司、有限责任公司、股份作作、集体、外商独资、合资、合作、私营、个体等)，成立年月，工商登记注册号、主要投资者、实收资本、法人代表、企业规模(包括职工人数、子分公司情况)，所执行的行业财务会计制度、财税隶属关系、上审计揭示的突出问题，以及反映企业特点或与本次审计相关的重要情况。
四、审计的范围、重点和方法
(一)审计的范围
1、母公司
2、子公司
(二)审计的重点
企业在一定时期的财务收支的合法合规性及以一定时点资产、负债对财务收支的影
响。
(三)审计的方式：就地审计或送达审计。
五、应予调整的事项
(一)涉及税收的调整事项
(二)损益类调整事项
(三)不涉及损益的重分类事项
(四)其他需要调整的事项
(上述调整事项应逐一列出内容，金额和调整分录) 以上调整共应增(减)利润(轧抵后净额)x元。
六、资产、负债、所有者权益和损益的审计
1、审计的审计 逐个科目说明。
2、负债的审计 逐个科目说明。
3、所有者权益的审计 逐个科目说明。
4、损益情况的审计 逐个科目说明。
七、审计后财务收支情况( 年 月至 年 月)
单位：人民币元
八、存在问题
九、审计意见和建议
上海上审会计师事务所有限公司 主任会计师 潘久文
中国 上海
二○×二年×月×日 中国注册会计师篇五：财务报表审计报告附注模板(1) xxxxxxxxx有限责任公司
2011年财务报表附注
一、公司基本情况 xxxxxxxxx有限责任公司(以下简称公司)，于2002年12月20日经xxx工商行政管理局批准成立;《企业法人营业执照》注册号：xxxxxxxxxxxxxxx;住所：xxxxxxxxxxxxx;法定代表人姓名：xxx;注册资本：xxxx万元;实收资本：xxxx万元;公司类型：有限责任公司;经营范围：汽车配件生产销售，中板销售 。(国家限制和禁止的除外;涉及需经法律法规审批的凭许可证经营)。
二、公司主要会计政策、会计估计
1、会计制度
公司执行《企业会计制度》。
2、会计
公司采用公历制，即会计自公历1月1日起至12月31日止。
3、记账本位币
公司以人民币为记账本位币。
4、记账基础和计价原则
公司以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。
5、外币业务核算方法
外币业务发生时按当期期初的市场汇率折合为人民币记账，期末将外币账户余额按期末外汇市场汇价中间价折合人民币进行调整，汇兑损益计入财务费用。
6、现金等价物的确定标准
现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值 变动风险很小的投资。
7、短期投资核算方法
短期投资按取得时的投资成本入账，期末按成本与市价孰低计价，并按投资总体计
提跌价准备。持有期间所获得的现金股利或利息，除取得时已计入应收项目的外，以实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值。处置短期投资时，所实现的损益计入当期损益。
8、应收款项坏账损失核算方法
坏账的确认标准为: 因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍然不能收回的款项;或因债务人逾期未履行偿债义务超过三年确实不能收回的款项。
坏账的核算方法：公司对坏账准备采用备抵法。
9、存货核算方法 a、公司存货主要包括原材料、低值易耗品、在产品、产成品等。原材料入库按实际成本计价，出库采用移动加权平均法。产成品入库按实际成本计价，出库采用加权平均法。低值易耗品采用一次摊销法。 b、计提存货跌价准备的标准和方法：由于存货遭受毁损，全部或部分陈旧过时或售价低于成本等原因，使存货成本部分不可回收，按单个存货项目的成本与其可变现净值的差额计提存货跌价准备。
10、长期投资核算方法
a、长期债权投资：按实际成本计价，投资收益按权责发生制计算确认。 b、长期股权投资: 本公司拥有被投资单位表决权资本总额的20%或者以上，或虽不足20%但具有重大影响的采用权益法核算;拥有被投资单位表决权资本总额的20%以下，或虽拥有20%或20%以上，但不具有重大影响的，采用成本法核算。 c、计提长期投资减值准备的标准和方法：期末对长期投资逐项检查，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值， 并且这种降低在预计未来期间内不可能恢复，则按照可收回金额低于投资账面值的差额计提减值准备。
11、固定资产计价和折旧方法及减值准备的计提方法 a、公司固定资产的确认标准为使用年限在一年以上且单位价值在2000元以上的房屋、建筑物、机器设备、器具、工具等资产。固定资产按历史成本或法定评估价值入账，折旧按各类固定资产原值和估计使用年限计提并考虑5%的净残值。各类固定资产的估计
使用年限及年折旧率如下：
类 别 使用年限 年折旧率
房屋及建筑物 20 4.75% 车 辆 5 19% 其他设备 10 9.5% b、固定资产减值准备的计提方法：终了，对固定资产逐项进行检查。如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回的金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备。
当存在下列情况之一时，按照固定资产账面价值全额计提固定资产减值准备： a、长期闲置不用，在可预计的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产; b、由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产; c、虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格产品的固定资产; d、已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产; e、其他实质上已不能再给企业带来经济利益的固定资产。
12、在建工程核算方法 a、在建工程指正在兴建中的资本性资产并按实际成本计价。在建工程成本包括工程用设备、建筑施工、安装成本以及在达到预计可使用状态前发生的工程借款利息等，在建工程完工交付使用时转入固定资产核算。 b、在建工程减值准备的计提方法：终了，对在建工程进行全面检查，存在下列情况的，计提在建工程减值准备：
a、长期停建并且预计未来三年内不会重新开工的在建工程; b、所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性;
c、其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。
13、无形资产计价及摊销方法 a、无形资产计价和摊销方法：无形资产按取得时的实际成本计价。土地使用权自取得当月起在预计使用年限内采用直线法平均摊销。专利权、技术使用权、商标权、软件按10年平均摊销。 b、无形资产减值准备的计提方法：终了，检查各项无形资产预计给企业带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于其账面价值的，按单项计提减值准备。 当存在下列一项或若干项情况时，计提无形资产减值准备： a、已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响; b、市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复; c、已超过法律保护期限，但仍具有部分使用价值; d、足已证明实质上已经发生了减值的情形。
14、开办费长期待摊费用摊销方法 a、长期待摊费用是已经支出，摊销期在一年以上(不含1年)的其他各项费用，在费用项目受益期限内分期平均摊销。 b、筹建期间发生的费用(除购建固定资产以外)，先在长期待摊费用归集，在开始生产经营当月一次计入损益。
15、借款费用的会计处理方法 a、借款费用资本化的确认原则：
因购建固定资产借入专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，在符合条件的情况下，予以资本化，计入该项资产的成本;其他借款利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，于发生当期确认为费用。因安排专门借款而发生的辅助费用，属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，在发生时予以资本化;其他辅助费用于发生当期确认为费用。若辅助费用的金额较小，于发生当期确认为费用。 b、借款费用资本化的期间： a、开始资本化：当以下三个条件同时具备时，因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额开始资本化：资本支出已经发生;借款费用已经发生;为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。 b、暂停资本化：固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。 c、停止资本化：当所购建的固定资产达到预定可用状态时，停止其借款费用的资本化。 c、借款费用资本化金额的计算方法：
在应予资本化的每一个会计期间，利息的资本化金额为至当期末止购建固定资产累计支出加权平均数与资本化率的乘积。
16、收入确认原则
公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方;公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权;相关收入已经收到或取得了收款证据，并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时，确认收入实现。
17、所得税会计处理方法
公司采用应付税款法。
18、利润分配政策
董事会提出利润分配方案，经股东会通过向投资者进行分配。
三、税项
公司适用的主要税种及税率：
税 种 计税依据 税率
增值税 销售额 17% 城市维护建设税 应交增值税 5% 教育费附加 应交增值税 3% 地方教育费附加 应交增值税 2% 地方水利建设基金 应交增值税 1% 企业所得税 应纳税所得额 25%
四、财务报表附注
1、货币资金截止2011年12月31日99,807,762.88元。
项 目
现 金
银 行 存 款
其他货币资金
合 计 期末数 538,612.00 18,769,150.88 80,500,000.00 99,807,762.88 期初数 368,548.00 11,617,809.00 15,000,000.00 26,986,357.00 期初数
15,632,000.00 0.00 15,632,000.00
财税报表审计范文第2篇
【关键词】 非上市企业 会计报表附注 问题 建议
新《企业会计准则》强调：报表附注是财务报表不可或缺的组成部分。会计报表附注拓展了企业财务信息的内容，突破了报表揭示项目必须用货币加以计量的局限性，增进了会计信息的可理解性，提高了会计信息的可比性，体现了决策有用性的特征，使会计报表使用者能更充分了解其所关心的经济实体的财务状况和经营成果及未来的发展，并作出正确的决策。目前报表使用人获取会计报表附注的主要途径是经会计师事务所审计后的审计报告。
我集团对外参控股40余家企业，涉及化工医药、机械装备、建材轻纺、金融担保等多个领域。从近年来获取的被投资单位审计报告来看，大部分企业已执行企业会计准则，只有少数几家执行企业会计制度。报告附注披露形式多样，有的十分精彩，言简意赅，重点突出，如系统内的上市公司、上市公司的子公司等，报表附注格式漂亮，披露严谨、充分;有的则洋相百出、删繁就简、含糊不清，主要是一些中小企业审计报告附注。审计报告附注披露的参差不齐，折射出了会计师事务所审计报告质量的高低。
一、非上市企业审计报告会计报表附注披露存在的问题
1、披露内容不严谨
第一，部分会计报表附注与会计报表金额不一致，主要会计项目附注的数据纵向、横向加减合计不一致。会计报表与会计报表附注数字相互勾稽、吻合，这可以说是对附注披露最基本的要求。出现这种错误，往往是审计、复核人员的粗心所致。
第二，会计报表附注中不同部分内容相互矛盾。如某公司会计报表附注中重要会计政策、会计估计的说明中阐述长期股权投资的核算方法：一般持有被投资企业股权比例20%以上，应采用权益法核算;50%以上时，应当采用成本法，并编制合并会计报表，而财务报表项目注释中显示其持有某企业的股权比例为38%，且没有说明特殊原因，实际核算方法却为成本法。持股比例要求选用权益法，但企业采用了成本法，既不能准确反映长期股权投资的真实价值，又会对损益产生重大影响。又如某公司会计报表附注中重要会计政策、会计估计的说明中阐述坏账准备计提采用年末余额百分比法，但财务报表项目注释应收款项却显示没有提取坏账准备。会计报表主要项目注释的披露与前面主要会计政策与会计估计表述内容大相径庭，容易导致财务报告使用者无所适从，极大地影响了审计报告的质量。目前，一般是由会计师事务所代编企业附注，而会计师事务所编制附注都采用程式化的模板，未认真地逐一进行复核、修改。
第三，附注中现金流量表补充资料各项目填列不正确等。如某公司间接法编制的将净利润281.31万元加上调节的明细项目和为510.54万元，不等于经营活动的现金流量-251.28万元，经仔细与具体项目核对，原来是将投资损失(减收益)一栏填错了，投资收益380.9万元应列示-380.90万元，却填成380.90万元。
第四，同一家会计师事务所不同报告期会计报表附注对同一内容的表述不一致或逻辑不符。如某公司在上年附注中披露固定资产中无运输设备，在本期报表附注中披露的固定资产期初数中却包含运输设备等，也无相关变化说明。
2、披露不完整
第一，部分企业(执行新企业会计准则)只列报了现金流量表主表，附注中未披露间接法编制的现金流量表补充资料。按企业会计准则第31号现金流量表规定，企业应当在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。直接法和间接法编制的现金流量表互为补充，互相验证，可以让使用人对不付现的成本和不影响经营活动的现金流一目了然。
财税报表审计范文第3篇
向中央银行借款 18 80,121 104 同业及其他金融机构存放款项 19 831,141 729,354 拆入资金 20 224,923 174,363 以公允价值计量且其变动计入
当期损益的金融负债 21 372,493 306,259 衍生金融负债 5 7,240 7,635 卖出回购金融资产款 22 131,021 26,787 吸收存款 23 12,533,397 11,811,411 应付职工薪酬 24 40,511 45,573 应交税费 25 48,873 51,755 应付利息 26 192,876 163,328 预计负债 27 13,902 4,723 已发行债务证券 28 325,167 266,261 递延所得税负债 15 43 8 其他负债 29 139,825 130,004 负债合计 14,941,533 13,717,565 股东权益
普通股股本 30 324,794 324,794 其他权益工具 31 39,944资本公积 32 98,574 98,574 其他综合收益/(支出) 33 2,414 (23,529) 盈余公积 34 78,445 60,542 一般风险准备 35 156,145 138,751 未分配利润 36 329,133 242,980 股东权益合计 1,029,449 842,112 负债和股东权益总计 15,891,159 14,494,350 后附财务报表附注为本财务报表的组成部分。 中国农业银行股份有限公司 合并利润表 2014年度
(除另有注明外，金额单位均为人民币百万元) 本集团
附注七 2014年 2013年
一、营业收入 520,858 462,625 利息净收入 37 429,891 376,202 利息收入 699,289 613,384 利息支出 (269,398) (237,182) 手续费及佣金净收入 38 80,123 83,171 手续费及佣金收入 87,883 89,697 手续费及佣金支出 (7,760) (6,526) 投资损益 39 1,887 3,769 其中：对联营企业的投资损益309 公允价值变动损益 40 1,748 (2,026) 汇兑损益 41 2,963 291 其他业务收入 42 368 382
二、营业支出 (283,474) (247,277) 营业税金及附加 43 (28,799) (27,157) 业务及管理费 44 (178,086) (166,239) 资产减值损失 45 (67,557) (52,583) 其他业务成本 46 (9,032) (1,298)
三、营业利润 230,255 211,638 加：营业外收入 47 3,175 3,006 减：营业外支出 (1,946) (1,145)
四、利润总额 231,484 213,499 减：所得税费用 48 (52,545) (47,719)
五、净利润 178,939 165,780 中国农业银行股份有限公司 银行利润表(续) 2014年度
(除另有注明外，金额单位均为人民币百万元) 本行
附注七 2014年 2013年
六、其他综合收益/(支出)的税后净额： 33 以后将重分类进损益的其他综合收益/ (支出)：
可供出售金融资产公允价值变动 25,793 (21,852) 外币报表折算差额 150 (202) 其他综合收益/(支出)税后净额 25,943 (22,054)
七、综合收益总额 204,882 143,726 后附财务报表附注为本财务报表的组成部分。 中国农业银行股份有限公司 合并股东权益变动表 2014年度
(除另有注明外，金额单位均为人民币百万元) 归属于母公司股东权益
普通股 其他权益 其他综合 一般风险
附注七 股本 工具资本公积 (支出)/收益 盈余公积 准备 未分配利润 少数股东权益 合计
一、2014年1月1日余额 324,794-- 179,461 49 179,510 (二)其他综合收益 3326,04275 26,117 综合收益总额26,04239,944--(57,489) 1.提取盈余公积 36- 17,962- 2.提取一般风险准备 36-- 3.股利分配 36-(57,489)
三、2014年12月31日余额 324,794 39,944 98,773 2,265 78,594 156,707 329,989 1,553 1,032,619 中国农业银行股份有限公司 合并股东权益变动表(续) 2014年度
(除另有注明外，金额单位均为人民币百万元) 归属于母公司股东权益
普通股 其他权益 其他综合 一般风险
附注七 股本 工具资本公积 支出 盈余公积 准备 未分配利润少数股东权益 合计
一、2013年1月1日余额 324,794-- 166,315 (104) 166,211 (二)其他综合支出 33(22,192)(4) (22,196) 综合(支出)/收益总额(22,192)--(16,636)-63,855 (63,855)---- (50,830)98,773 (23,777) 60,632 139,204 243,482 1,429 844,537 后附财务报表附注为本财务报表的组成部分。 中国农业银行股份有限公司 银行股东权益变动表 2014年度
(除另有注明外，金额单位均为人民币百万元) 普通股 其他权益 其他综合
附注七 股本 工具 资本公积 (支出)/收益 盈余公积一般风险准备 未分配利润 合计
一、2014年1月1日余额 324,794-- 178,939 178,939 (二)其他综合收益 3325,94325,943 综合收益总额25,94339,944---(17,903)-17,394 (17,394)-- (57,489) (57,489)
三、2014年12月31日余额 324,794 39,944 98,574 2,414 78,445 156,145 329,133 1,029,449 中国农业银行股份有限公司 银行股东权益变动表(续) 2014年度 (除另有注明外，金额单位均为人民币百万元) 普通股 其他权益 其他综合
附注七 股本 工具 资本公积 支出 盈余公积 一般风险准备 未分配利润 合计
一、2013年1月1日余额 324,794-- 165,780 165,780 (二)其他综合支出 33(22,054)(22,054) 综合(支出)/收益总额(22,054)--(16,583)-63,570 (63,570)-- (50,830) (50,830)
三、2013年12月31日余额 324,794收取的利息、手续费及佣金的现金 636,350 583,655 收到其他与经营活动有关的现金 287,074 202,006 经营活动现金流入小计 1,828,956 1,679,177 客户贷款和垫款净增加额 (887,572) (795,948) 存放中央银行和同业及其他金融机构款项 净增加额 (335,229) (187,328) 拆入/拆出资金净减少额已发行债务证券收到的现金 271,873 118,771 筹资活动现金流入小计 311,873 118,771 分配股利、利润支付的现金 (57,489) (50,832) 其中：向本行股东分配股利支付的现金 (57,489) (50,830) 向少数股东进行股利分配筹资活动现金流出小计 (281,051) (103,707) 筹资活动产生的现金流量净额 30,822 15,064 汇率变动对现金及现金等价物的影响 (570) (2,744) 现金及现金等价物的变动净额 51 (75,558) (139,137) 加：年初现金及现金等价物余额 813,799 952,936 年末现金及现金等价物余额 50 738,241 813,799 后附财务报表附注为本财务报表的组成部分。 中国农业银行股份有限公司 银行现金流量表 2014年度
(除另有注明外，金额单位均为人民币百万元) 本行
附注七 2014年 2013年 经营活动产生的现金流量
吸收存款和同业及其他金融机构存放款项 净增加额 824,577 889,224 向中央银行借款净增加额 80,000收取的利息、手续费及佣金的现金 633,194 579,917 收到其他与经营活动有关的现金 281,278 189,529 经营活动现金流入小计 1,819,620 1,658,670 客户贷款和垫款净增加额 (883,791) (785,133) 存放中央银行和同业及其他金融机构款项 净增加额 (335,119) (187,910) 拆入/拆出资金净减少额416 处置固定资产、无形资产和其他长期资产 收到的现金 2,750 758 投资活动现金流入小计 743,121 722,808 投资支付的现金 (849,669) (873,792) 购建固定资产、无形资产和其他长期资产 所支付的现金 (24,675) (25,540) 投资活动现金流出小计 (874,344) (899,332) 投资活动产生的现金流量净额 (131,223) (176,524) 中国农业银行股份有限公司 银行现金流量表(续) 2014年度
(除另有注明外，金额单位均为人民币百万元) 本行
附注七 2014年 2013年 筹资活动产生的现金流量
已发行其他权益工具收到的现金 40,000筹资活动现金流出小计 (281,038) (103,705) 筹资活动产生的现金流量净额 29,005 15,066 汇率变动对现金及现金等价物的影响 (590) (2,744) 现金及现金等价物的变动净额 51 (76,545) (139,283) 加：年初现金及现金等价物余额 814,569 953,852 年末现金及现金等价物余额 50 738,024 814,569 后附财务报表附注为本财务报表的组成部分。 中国农业银行股份有限公司 财务报表附注 2014年度
(除另有注明外，金额单位均为人民币百万元) 一银行简介
中国农业银行股份有限公司(以下简称“本行”)的前身中国农业银行(以下简称“原农
行”)是由中国人民银行批准并于1979年2月23日成立的国有独资商业银行。2009 年1月15日，在财务重组完成后，原农行改制成中国农业银行股份有限公司。本行设
立经中国人民银行批准。于2010年7月15日和2010年7月16日，本行分别在上海
证券交易所和香港联合交易所有限公司上市。
本行经中国银行业监督管理委员会(以下简称“银监会”)批准持有B0002H111000001 号金融许可证，并经中华人民共和国国家工商行政管理总局核准领取注册
100000000005472号企业法人营业执照。本行的注册地址为中国北京市东城区建国门 内大街69号。
本行及其子公司(以下统称“本集团”)主要经营范围包括：人民币和外币存款、贷款、
清算和结算、资产托管、基金管理、金融租赁、保险业务以及经有关监管机构批准的
其他业务及境外机构所在地有关监管机构所批准经营的业务。
本行总行、中国境内分支机构及在中国境内注册设立的子公司统称为“境内机构”，
中国境外分支机构及在中国境外注册设立并经营的子公司统称为“境外机构”。 二财务报表编制基础
本财务报表按照中华人民共和国财政部(以下简称“财政部”)于2006年2月15日及
以后期间颁布的《企业会计准则—基本准则》、各项具体会计准则、企业会计准则应
用指南、企业会计准则解释及其他相关规定(以下合称“企业会计准则”)、以及中国证
券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号—财务报告的一般
规定》(2014年修订)的披露规定及其他信息披露相关规定编制。
本财务报表以持续经营为基础编制。 新生效的企业会计准则及修订
财政部于2014年
1、2月颁布了《企业会计准则第39号—公允价值计量》、《企业
会计准则第40号—合营安排》以及修订后的《企业会计准则第9号—职工薪酬》、
《企业会计准则第30号—财务报表列报》和《企业会计准则第33号—合并财务报
表》，自2014年7月1日起施行。本集团和本行在编制2013年度财务报表时已提前
采用上述准则，并已在2013年度财务报表中作出了相关披露。
财政部于2014年3月颁布了《企业会计准则第41号—在其他主体中权益的披露》以
及修订后的《企业会计准则第2号—长期股权投资》，自2014年7月1日起施行。
本集团和本行在编制截至2014年6月30日止的中期财务报告时已提前采用上述准
则，并已在该中期财务报告中作出了相关披露。
财政部于2014年6月颁布了修订后的《企业会计准则第37号—金融工具列报》，自 2014年度财务报表起施行。本集团和本行在编制本2014年度财务报表时已予以采
用，其采用对本集团和本行的财务状况、经营成果及现金流量未产生重大影响。 中国农业银行股份有限公司 财务报表附注 2014年度
(除另有注明外，金额单位均为人民币百万元) 二 财务报表编制基础(续) 新生效的企业会计准则及修订(续) 财政部于2014年7月及2015年1月颁布了上述八项企业会计准则的应用指南，本
集团和本行在编制本2014年度财务报表时已予以采用。除《企业会计准则第30号
—财务报表列报》应用指南的采用会导致本集团和本行资产负债表部分项目列报方式
发生变化而导致比较数据需要重新列报外，这些应用指南的采用对本集团和本行的财
务状况、经营成果及现金流量未产生重大影响。
采用《企业会计准则第30号—财务报表列报》应用指南对本集团和本行财务报表的 影响如下： 本集团
2013年12月31日 2013年1月1日 重述前 重述后 重述前 重述后 资本公积 76,00198,773 97,87298,773 其他综合支出(1,585) 外币报表折算差额 (1,005)合计 74,99674,996 97,18897,188 本行
2013年12月31日 2013年1月1日 重述前 重述后 重述前 重述后 资本公积 75,82498,574 97,67698,574 其他综合支出(1,475) 外币报表折算差额 (779)合计 75,04575,045 97,09997,099 三 遵循企业会计准则的声明
本行2014年度财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本行于2014 年12月31日的合并及银行财务状况以及2014年度的合并及银行经营成果和现金流 量等有关信息。
中国农业银行股份有限公司 财务报表附注 2014年度
财税报表审计范文第4篇
应收账款(存在、计价和分摊):
1、计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常(如果题目没有给预期关系，不做次审计程序)。
2、实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效，如果不对应收账款进行函证，在工作底稿中说明理由。 ①编制“应收账款函证结果汇总表”，检查回函。 ②调查不符事项 ，确定是否存在错报。 ③如果未回函，实施替代程序。
④如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间、安排和范围的影响。
⑤如果管理层不允许寄发询证函，询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性合理性收集审计证据;评价管理层不允许寄发询证函对评估的重大错报风险(包括舞弊风险)，以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响;实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计程序;如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理、或实施替代审计程序无法获取可靠的审计证据，与治理层进行沟通，并确定其对审计结论和审计意见的影响。
3、对未函证应收账款，抽查相关支持性文件，(如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据)，确定会计处理是否正确。
4、如存在应收关联方的款项： ①了解交易的商业理由。
②检查正式交易的支持性文件(例如，发票、合同、协议、及入 库和运输单据等相关文件)。
③如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序：向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他信息;检查关联方拥有的信息; 向与交易相关的人员和机构(例如银行、律师)或与其讨论有关信息。 ④完成“关联方”审计工作底稿。
5、计算赊销比例、并与被审计单位以前年度指标对比分析，检查是否存在重大异常。(如果题目没有给预期关系，不做次审计程序)。
6、获取或编制应收账款账龄分析表： ①测试计算的准确性;
②检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性;
③请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额，对已收回金额较大的款项进行检查至支持性文件。 应收票据(存在):
1、对审计时已经到期兑现或贴现的应收票据，检查相关收款凭证等资料，确认其真实性。
2、取得被审计单位“应收票据备查簿”，核对其是否与账面记录一致。
3、监盘库存票据，并与“应收票据备查簿”的有关内容核对。
4、检查库存票据，注意票据的种类、号数、出票日、签收日、到期日、票面金额、交易合同号、付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称，以及利率、贴现率、收款日期、收回金额等是否与应收票据登记簿的记录相符。
5、对应收票据进行函证，并对函证结果进行汇总、分析，同时对不符事项作出适当处理。
6、对于大额票据，应取得相应销售合同或协议、销售发票和出库单等原始交易资料并进行核对，以证实是否存在真实交易。 预付账款(存在):
1、分析预付账款账龄及余额构成，确定该笔款项是否根据有关购货合同支付。
2、选择预付账款的重要项目函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的检查程序(检查原始凭单，如合同、发票、验收单，核实预付账款的真实性)。
3、检查资产负债表日后的预付账款、存货及在建工程明细账，并检查相关凭证，核实期后是否已收到实物并转销预付账款，分析资产负债表日预付账款的真实性和完整性。
4、实施关联方及其交易的审计程序，检查对关联方的预付账款的真实性。 其他应收款(存在):
1、实施函证程序：
①编制其他应收款函证结果汇总表，检查回函。 ②调查不符事项，确定是否表明存在错报。 ③如果未回函，实施替代程序。
④如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的的影响。
⑤如果管理层不允许寄发询证函：询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据;评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险(包括舞弊风险)，以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响;实施替代程序，以获取相关、可靠的审计证据;如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，应与治理层沟通，并确定对其审计工作和审计意见的影响。
2、对于应收关联方的款项，实施以下程序： ①了解交易的商业理由。
②检查正式交易的支持性文件(例如发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件)。
③如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序：向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息;检查关联方拥有的消息;向与交易相关的人员和机构(例如银行、律师)函证或与其讨论有关信息。 ④完成关联方审计工作底稿。 存货(存在、计价和分摊):
1、实施存货监盘程序，编制存货监盘报告。
2、 如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，出实施存货监盘程序外，实施其他审计程序，以获取审计证据，确定存货监盘日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录。
3、 如果在存货监盘现场实施存货监盘不可行，实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。如果不能实施替代审计程序，考虑对审计意见的影响。 ①检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料。 ②检查资产负债表日发生的销货交易凭证。 ③向顾客或供应商函证。
4、如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，实施下列一项或两项审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据： ①向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况。 ②实施检查或其他适合具体情况的审计程序。
5、对存货明细表实施审计程序，确定其是否准确反映实际的存货盘点结果： ①从存货明细表中选取具有代表性的样本，与盘点记录的数量核对。 ②从盘点记录中抽取有代表性的样本，与存货明细表的数量核对。
③若在上述①、②中发现不符，检查相关的支持性文件，符合调账分录的正确性，并考虑扩大样本量。
6、如本期发生关联方交易： ①了解交易的商业理由。
②检查正式交易的支持性文件(例如发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件)。 ③如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序：向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息;检查关联方拥有的消息;向与交易相关的人员和机构(例如银行、律师)函证或与其讨论有关信息。 ④完成关联方审计工作底稿。
7、测试期末存货计价(以被审计单位采用先进先出法并以实际成本计价为例)： (1)至存货明细表中选取样本：
①对原材料等外购存货，检查与期末存货相同的最近期的采购发票，核实单位成本并重新计算存货成本。
②对产成品和在产品，获取资产负债表日前最近的成本计价单，检查成本计价单的正确性，将直接材料与材料汇总表、直接工资汇总额与工资分配表、制造费用总额与制造费用明细表及相关账项核对一致，做交叉索引，执行下列测试程序：
a.对原材料和其他直接费用，检查至支持性文件和相关账项，确定是否与生产成本计算表中的数量、金额一致。
b.对人工和间接费用，获取被审计单位人工和间接费用的分配方法，评估分配方法和假设的合理性。
c.检查成本计算表中各项间接费用的总额与相关的支持性文件和账项记录是否一致。 d.重新计算人工和间接费用分配，确认生产成本计算表中人工和间接费用的正确性。
(2)检查生产成本的分配：
①获取完工产品与在产品的生产成本分配标准和计算方法，检查生产成本在完工产品和在产品之间、以及完工产品之间的分配是否正确，分配比哦啊准和方法是否恰当。
②重新计算生产成本在产成品与在产品之间的分配，确认成本计算表的正确性。8.评价计提的存货跌价准备。如果识别出与存货跌价准备相关的重大错报风险，执行“审计会计估计(包括公允价值会计估计)和相关披露”中“应对评估的重大错报风险”所述的程序，并在本账项工作底稿中记录测试过程。 固定资产(存在、计价和分摊):
1、实地检查重要固定资，确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍未核销的固定资产。 ①实施实地检查审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况。
②实地检查的重点是本期新增加的重要固定资产，有时，观察范围也会扩展到以前期间增加的重要固定资产。观察范围的确定需要依据被审计单位内部控制的强弱、固定资产的重要性和注册会计师的经验来判断。
2、计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较。
3、获取管理层在资产负债表日就固定资产是否存在可能发生减值的迹象的判断的说明。如果识别出固定资产减值准备相关的重大错报风险，执行“审计会计估计(包括公允价值会计估计)和相关披露”中“应对评估的重大错报风险”所述的程序，并在本账项工作底稿中记录测试过程。
4、对应计入固定资产的借款费用，应根据企业会计准则的规定，结合长短期借款、应付债券或长期应付款的审计，检查借款费用(借款利息、折溢价摊销、汇兑差额、辅助费用)资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确。 在建工程(存在):
1、检查在建工程的本期增加：
①询问管理层当年在建工程的增加情况，并与获取或编制的在建工程的明细表进行核对; ②查阅公司资本支出预算、公司相关会议决议等，检查本年度增加的在建工程是否全部得到记录;
③检查本年度增加的在建工程的原始凭证是否完整，如立项申请、工程借款合同、施工合同、发票、工程物资请购申请、付款单据、建设合同、运单、验收报告等是否完整，计价是否正确。
2、实施在建工程实地检查程序(全部或部分)。 无形资产(存在):
1、检查无形资产的权属证书原件、非专利技术的持有和保密状况等，并获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，检查无形资产的性质、构成内容、计价依据、使用状况和受益期限，确定无形资产是否存在。
2、检查投资者投入的无形资产是否按投资各方确认的价值入账，并检查确认价值是否公允，交接手续是否齐全;涉及国有资产的，是否有评估报告并经国有资产管理部门评审备案或核准确认;
3、对自行研发取得、购入或接受捐赠的无形资产，检查其原始凭证，确认计价是否正确，法律程序是否完备(如依法登记、注册及变更登记的批准文件和有效期);会计处理是否正确。
研发支出(存在、完整性):
1、检查研发支出的增加：
①获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，检查研发支出的性质、构成内容、计价依据，检查其是否归被审计单位拥有或控制;
②索取相关会议纪要、无形资产研究开发的可行性研究报告等相关资料，确定研究开发项目处于研究阶段还是开发阶段;不同阶段的资本化和费用化处理是否正确，会计处理是否正确; ③检查研发费用明细表，抽查
月份支出中的职工薪酬、折旧等费用,并与相关科目核对是否相符。
2、检查研发支出的减少：
①检查研发费用明细表，结合管理费用科目的审计，检查费用化支出的结转处理是否正确; ②审查已经在用或已经达到预定用途的研究开发项目是否已结转至相关资产项目。
3、对研发支出实施截止测试，检查资产负债表日前后
天内研发支出明细账和凭证，确定有无跨期现象。 应付账款(完整性):
1、获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表(如在途款项、在途商品、付款折扣、未记录的负债等)，确定应付账款金额的准确性。
2、针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行划款通知、供应商收据等)，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。
3、复核截止审计现场工作日的全部未处理的供应商发票，并询问是否存在其他未处理的供应商发票，确认所有的负债都记录在正确的会计期间内。
4、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额相应的凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时期是否合理。
5、检查存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料(验收报告或入库单)，检查相关负债是否计入了正确的会计期间。
6、检査应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款。
①检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确认应付账款期末余额的完整性。
②检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理。
③获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节(如在途款项、在途商品、付款折扣、未记录的负债等)，查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。
④针对资产负债表日后付款项目，检査银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据等)，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。 ⑤结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料(验收报告或入库单)，检査是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。 短期借款(完整性):
1、检查被审计单位企业信用报告，核实账面记录是否准确、完整。
对被审计单位企业信用报告中列示的信息与账面记录核对的差异进行分析，并关注企业信用报告中列示的被审计单位对外担保的信息。
2、对短期借款进行函证。除非有充分证据表明某一借款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，在审计工作中说明理由。 ①编制短期借款函证结果汇总表，检查函证。 ②调查不符事项，确定是否表明存在错报。
③如果未回函，实施替代程序。
④如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险一击其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
⑤如果管理层不允许寄发询证函：询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据;评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险(包括舞弊风险)，以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响;实施审计替代程序，以获取相关、可靠的审计证据;如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠地审计证据，与治理层进行沟通，并确定其对审计工作和审计意见的影响。
3、对年度内增加的短期借款，检查借款合同，了解借款本金、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率等信息，检查处理是否正确。
4、对年度内减少的短期借款，检查相关记录和原始凭证，检查会计处理是否正确。 营业收入(发生):
1、实施以下实质性分析裎序：
①将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因;
②计算本期重要产品的毛利率，与上期或预算或预测数据比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因;
③比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因; ④将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常; ⑤根据增值税发票中报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。
2、抽取 张出库单，审查出库日期、号码、品名、数量等是否与发票、记账凭证所载信息等一致。
3、抽取 张记账凭证，审查入账日期、编号、数量、单价、金额等是否与发票、出库单等一致。
4、结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。
5、对于出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，必要时向海关函证。
6、如发生关联方交易： ①了解交易的商业理由。
②检查证实交易的支持性文件(例如，发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件)。 ③如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序：向关联方函证交易的条款和金额，包括担保和其他重要信息;检查关联方拥有的信息;向与交易相关的人员和机构(例如银行、律师)函证或与其讨论有关信息。 ④完成“关联方”审计工作底稿。 销售费用(发生、完整性、截止):
1、对销售费用进行分析：对销售费用进行分析：
①计算分析各个月份的销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性。
②计算分析各个月份销售费用中主要项目发生额及占销售费用总额的比率，并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性。
2、对本期发生的销售费用，选取样本，检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确。
3、重新计算或检查由产品质量保证产生的预计负债，确定其计算是否正确。
4、从资产负债表日后的银行对账单或付款凭证中选取项目进行测试，检查支持性文件(如合同或汇票)，关注发票日期和支付日期，追踪已选取项目之相关费用明细表，检查费用所计入的会计期间，评价费用是否被记录于正确的会计期间。
5、抽取资产负债表日前后 天的 张凭证，实施截止测试，评价费用是否被记录于正确的会计期间。
管理费用(发生、完整性、截止):
1、对管理费用进行分析：
①计算分析管理费用中个项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性。 ②将管理费用实际金额与预算金额进行比较。
③比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因， 必要时做适当处理。
2、对本期发生的管理费用，选取样本，检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确。
3、重新计算或检查本期发生的矿产资源补偿费、房产税、土地使用税、印花税等税费，确定其计算是否正确。
4、重新计算或检查排污费等环保费用，确定其计算是否正确。
5、从资产负债表日后的银行对账单或付款凭证中选取项目进行测试，检查支持性文件(如合同或发票)，关注发票日期和支付日期，，追踪已选取项目至相关费用明细表，检查费用所计入的会计期间，评价费用是否被记录于正确的会计期间。
6、抽取资产负债表日前后_天的_张凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对重大跨期项目的应作必要调整。 财务费用(发生、完整性、截止):
1、检查本期发生的财务费用，结合相关科目审计，检查支持性文件，确定入账金额及会计处理是否正确。
2、抽取财务报表日前后_天的_张凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对重大跨期项目的应作必要调整。 营业成本(发生、完整性)： 主营业务成本：
1、对主营业务成本进行分析：
(1)将本期和上期主营业务成本按月度进行比较分析。 (2)将本期和上期的主要产品单位成本进行比较分析。 对有异常情况的项目做进一步调查。
2、抽查月主营业务成本结转明细清单，比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和计入主营业务收入的口径是否一致，是否符合配比原则。
3、对本期发生的主营业务成本，选取样本，检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确。
4、编制生产成本与主营业务成本倒轧表，并与相关科目交叉索引。
5、针对主营业务成本中重大调整事项(如销售退回)、非常规项目，检查相关原始凭证，评价真实性和合理性，检查其会计处理是否正确。 其他业务成本：
1、与上期其他业务收入/成本比较，检查是否有重大波动，如有，因查明原因。
财税报表审计范文第5篇
【关键词】 非上市企业 会计报表附注 问题 建议
新《企业会计准则》强调：报表附注是财务报表不可或缺的组成部分。会计报表附注拓展了企业财务信息的内容，突破了报表揭示项目必须用货币加以计量的局限性，增进了会计信息的可理解性，提高了会计信息的可比性，体现了决策有用性的特征，使会计报表使用者能更充分了解其所关心的经济实体的财务状况和经营成果及未来的发展，并作出正确的决策。目前报表使用人获取会计报表附注的主要途径是经会计师事务所审计后的审计报告。
我集团对外参控股40余家企业，涉及化工医药、机械装备、建材轻纺、金融担保等多个领域。从近年来获取的被投资单位审计报告来看，大部分企业已执行企业会计准则，只有少数几家执行企业会计制度。报告附注披露形式多样，有的十分精彩，言简意赅，重点突出，如系统内的上市公司、上市公司的子公司等，报表附注格式漂亮，披露严谨、充分;有的则洋相百出、删繁就简、含糊不清，主要是一些中小企业审计报告附注。审计报告附注披露的参差不齐，折射出了会计师事务所审计报告质量的高低。
一、非上市企业审计报告会计报表附注披露存在的问题
1、披露内容不严谨
第一，部分会计报表附注与会计报表金额不一致，主要会计项目附注的数据纵向、横向加减合计不一致。会计报表与会计报表附注数字相互勾稽、吻合，这可以说是对附注披露最基本的要求。出现这种错误，往往是审计、复核人员的粗心所致。
第二，会计报表附注中不同部分内容相互矛盾。如某公司会计报表附注中重要会计政策、会计估计的说明中阐述长期股权投资的核算方法：一般持有被投资企业股权比例20%以上，应采用权益法核算;50%以上时，应当采用成本法，并编制合并会计报表，而财务报表项目注释中显示其持有某企业的股权比例为38%，且没有说明特殊原因，实际核算方法却为成本法。持股比例要求选用权益法，但企业采用了成本法，既不能准确反映长期股权投资的真实价值，又会对损益产生重大影响。又如某公司会计报表附注中重要会计政策、会计估计的说明中阐述坏账准备计提采用年末余额百分比法，但财务报表项目注释应收款项却显示没有提取坏账准备。会计报表主要项目注释的披露与前面主要会计政策与会计估计表述内容大相径庭，容易导致财务报告使用者无所适从，极大地影响了审计报告的质量。目前，一般是由会计师事务所代编企业附注，而会计师事务所编制附注都采用程式化的模板，未认真地逐一进行复核、修改。
第三，附注中现金流量表补充资料各项目填列不正确等。如某公司间接法编制的将净利润281.31万元加上调节的明细项目和为510.54万元，不等于经营活动的现金流量-251.28万元，经仔细与具体项目核对，原来是将投资损失(减收益)一栏填错了，投资收益380.9万元应列示-380.90万元，却填成380.90万元。
第四，同一家会计师事务所不同报告期会计报表附注对同一内容的表述不一致或逻辑不符。如某公司在上年附注中披露固定资产中无运输设备，在本期报表附注中披露的固定资产期初数中却包含运输设备等，也无相关变化说明。
2、披露不完整
第一，部分企业(执行新企业会计准则)只列报了现金流量表主表，附注中未披露间接法编制的现金流量表补充资料。按企业会计准则第31号现金流量表规定，企业应当在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。直接法和间接法编制的现金流量表互为补充，互相验证，可以让使用人对不付现的成本和不影响经营活动的现金流一目了然。
财税报表审计范文第6篇
[摘 要]随着世界融合趋势的不断迈进，企业之间的频繁合作以及与各国间经济碰撞都对我国企业治理、企业风险管理以及内部控制等多个领域提出了挑战。这些问题作为企业内部的审计问题，使企业在全球化的语境下面临着前所未有的关注。企业审计问题直接关系到企业、国家、国际金融秩序的稳定，对其研究的拓展，具有重要的现实意义。鉴于此，笔者从全球化语境和企业审计的概念入手，并在此基础上进一步分析全球化语境下的我国企业审计的现状，最终将研究的落脚点定位在全球化语境下企业审计英语范式的具体构建。希望文章的研究可以有效规范审计市场结构及提升企业审计质量，促进我国企业内部审计在全球资本自由流动与配置中找准新定位，全力推进我国企业审计工作再上新台阶。
[关键词]全球化语境；企业审计；英语范式构建
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.24.136
1 全球化语境与企业审计概念界定
1.1 全球化语境
随着20世纪90年代全球经济的发展，我国的经济、生活以及文化领域等多个方面，都发生了翻天覆地的变化。很多我国原有的规则与行为规范都产生了潜移默化的变化。此时的各类研究就不能仅仅建立在单一的研究视角，应该将其放置到更为深远的背景之下进行讨论。实际上全球化语境，原本是文学领域的定义，其最早出现在20世纪90年代，伴随着文学理论的发展而出现。以文学理论的讨论为前提，放置到了一个更高的环境，即将其放置到了全球化的语境之中进行讨论。
所以本文将研究对象——企业审计，放置到了全球化的语境之下进行讨论，主要目的是将其放置到国际的大环境之中，分析我国企业审计的英语范式构建，进一步分析其现状与构建途径。
1.2 企业审计
企业审计作为审计领域的一个重要方面，其审计组织与审计人员以及注册会计师审计都是具有相对的独立性。我国在企业审计之中，以国际审计准则为标准，注重对于自身准则体系的构建，对于企业的审计质量进行全面控制，对于审计涉及的规范进行约束，同时对于审计的法律责任进行划分。实际上，企业审计是对于公司内部管理进行的统一的监督。在企业之中，其想要进行有效的内部管理，保障公司增加价值，同时有效提高经营效果与相关效率，就必然要实施统一的独立个体，实行客观的自我监督，保持自我控制，以及规范服务咨询活动，保证经营规范。
2 全球化语境下的企业审计的现状
目前我国企业的审计是基于我国《审计法》的相关规定以及审计署《关于内部审计工作的规定》。自2000年开始，在注重企业审计的前提下，也开始注重对企业审计人员进行相关要求。我国企业内部审计的流程依据体系由企业审计人员基本审计准则、企业审计准则以及企业内部审计指南三部分构成。其中，企业审计准则是企业审计的总体纲领，也是企业审计的主要依据，同时还是企业制定内部审计指南以及审计人员审计准则的指导。反之，企业审计准则以及企业内部审计指南反作用于审计人员基本审计准则，是企业审计人员进行审计的执行标准。随着企业审计越来越受到企业重视，企业审计对审计人员的要求也越来越高，不仅要具有强烈责任心，同时也要公平、公正客观地进行企业审计，完成企业审计的素质。从目前我国企业审计的情况来看，我国企业审计的现状呈现出以下几点。
2.1 审计人员过于集中政府部门
目前我国相关企业审计人员多以政府部门以及事业单位为主，企业在审计人员占比方面还相对较小。这主要是由于我国在企业审计过程中坚持以政府为主导。我国的企业审计，是在根据国家发展态势以及经济体制条件下，为进一步强化对企业的监督，并且运用行政手段建立一个健全并且具有良好约束作用的机制。我国企业审计同西方国家有着很大差别，西方国家企业审计通常是为了企业的未来发展以及竞争需要。在西方发达国家企业的审计多是由企业内部人员自己担任，企业内部设有专门的内部审计制度。自1983年以后，我国以法律的形式强化国家部门以及企业的审核规范。目前，我国企业可根据自身实际情况选择相适应的企业审计制度，但是目前我国大部分企业并没有建立内部审计制度，企业在进行审计时，几乎全部企业需要国家的审计部门对企业进行审计，并且大多是在被动的情况下进行，由于企业审计大多由审计机构完成，这就形成了审计人员多集中在政府部门以及事业单位中的现状。
2.2 企业审计方向及功能单一
从目前我国审计的总体来看，我国审计的类型大多集中在财务导向的内部审计，但是在我国企业的审计中，业务导向的审计要在一定程度上高于财务导向的审计。目前，发达国家的企业审计所涉及的领域非常之大，如对企业未来发展以及经营决策进行审计、对企业的经营效益进行审计、对企业投资行为效益进行审计以及对人力资源管理进行审计等。通过对企业的财务进行科学的、合法的、有效的审查，促进企业的发展。而我国企业审计更多注重在法务方面，更多地体现出一种法律执行，从而通过企业审查的合理性以及科学性为企业监督提供服务。
2003年我国审计署公布的《审计署关于内部审计工作的规定》中，明确提出对企业的经济活动进行监督，并在2014年《审计署关于内部审计工作的规定》（征求意见稿）中进一步进行明确：“企业审计是对企业进行监督以及评价企业财务收支和经济活动的合法行为。”通过这种定义可以清晰地看出企业审计富有一定的政府色彩。而在我国企业内部审计准则中将企业审计定义为：“企业审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”虽然两者对企业审计有着不同的界定，并且后者进一步扩宽了企业审计的范围，但是企业审计依然注重监督功能。在这种条件下，企业相关管理人员往往将企业审计看作是对自身的一种监管，从而将企业审计放置在对立的位置，不重视企业审计在企业发展中的作用，这也是我国企业审计并没有达到一定高度的原因。
2.3 审计意见被采纳较低
在企业的审计成果方面，我国大部分企业同国家政府以及事业单位已经配有的审计人员状况不同，企业审计成本相对较高。但同样企业审计在审计过程中的查处损失以及增收等也是对企业工作成果的肯定，而损失与增收在企业发展中有着很大作用。目前在我国企业审计中，通常对于审计部门提出的相关建议，企业的接纳与改善相对较少。首先，企业同政府以及其他部门在审计上有着很大差别，企业更加注重通过审计来达到查处损失，以及提升收入等强化企业效益的提升，但是审计过程中，提出的对策被接纳程度较低。查处损失以及提升收益更多是将财务导向以及业务导向进行企业审计下的成果。而审计意见通常具有相对较广的范围，其中包括如何降低企业的经济损失以及提升效益等方面，通常企业在审计过程中已经直接产生这类结果，而并非只有通过建议措施进行改善。其次，企业内部审计的地位与政府以及事业单位不同。政府以及事业单位的审计具有一定的官僚色彩，因此相关审计提议通常容易被采纳应用，而企业审计只是作为一种职能，企业审计的作用在一定程度上是受企业的结构以及领导的重视影响，从而对审计建议的采纳有着直接的影响。
3 全球化语境下企业审计英语范式构建
对于我国的企业内部审计而言，最早是出现在2011年，这标志着我国企业内部审计的形成。在2011年国家要求企业单独出具内部控制审计报告，与之相比的就是，大部分的企业在这方面并没有实现国家的标准，就更不要说增长了。在这种背景之下，再加上全球化背景的影响，作为新时代的企业怎样才能在激烈的市场竞争中，建立自身的审计英语范式，这是企业急需要解决的问题，同时也是企业实现发展与进步大的关键。因此，本文着重分析企业构建全球化语境下审计英语范式的具体步骤，对企业的内部审计制度的建立与完善具有重要意义。
3.1 全球化语境下企业审计应出具英语审计报告
我国标准的内部控制审计报告，应该依据美国PCAOB为标准，结合我国现行的审计进行规定，同时采用简短的审计报告的相关格式，包含以下几点内容。
第一部分：标题，这一部分大的主要内容就是将审计报告的内容清楚明了地呈现在大家面前，做到精练、标准、明确；第二部分：收件人，这一部分主要是对收件人做确认，也就是将审计报告的归向进行确认，做到准确无误；第三部分：引言，这一部分作为审计报告的开头，是对审计报告的总要概括，同时也提炼了审计报告的相关事宜，也就是对审计报告的主要内容的综述，要做到简明扼要；第四部分：企业对内部控制的责任段，这一部分也就是将企业对内部控制的责任进行明确规定，做到细致，条例清晰；第五部分：注册会计师的责任段；第六部分：内部控制固有局限性的说明段；第七部分：财务报告内部控制审计意见段；第八部分：非财务报告内部控制重大缺陷描述段；第九部分：注册会计师的签名和盖章，对于这一点，不仅使审计报告具备公信力与说服力，同时注册会计师的签名与盖章也起到了公证与证明的作用；第十部分：会计师事务所的名称、地址及盖章，这一部分也就是将审计报告的单位、地点进行标示，同时要加盖各个相关公司的公章，使审计报告具备法律效力，具有合法性，同时也起到约束性；第十一部分：报告日期，这部分也就是将审计报道的时间进行明确。
3.2 全球化语境下企业审计英语审计报告的类型
在全球化的语境之下，企业审计应该进行类型的确立，调查显示其具有四种类型，即标准无保留、无保留加强调事项段、否定意见、无法表示意见。
第一，依据《企业内部控制基本规范》，我国应该出具标准的审计报告类型应该为标准的无保留意见的审计报告。在公司的重大方面应该进行安全的内部控制，利用审计流程，对于审计过程进行限制。
第二，企业之中的注册会计师，将企业之中的内部财务报告进行相关条件的审核，同时整合视角的内部控制审计工作。注册会计师应该在审计工作底稿之中进行清楚的记录，最终明确记录其过程与相关的结果。
在审计内部控制之中，进行资料的整合，突出审计之中的重点部分，进行得当的繁简处理，最终得到明确的结论；对于英语审计报告应该要具备的格式，笔者对其思考如下：首先要具备齐全的模式与要素，在模式规范上，应该做到全面规范；报告中所涉及的标识应该寻求一致性；进一步保持审计报告的清晰度。在此基础上，才能够保持审计报告的科学与规范。在全球化的语境下，对于企业审计英语范式的构建，应该对其中的各个要素进行记录整理，审核结果要素，保持结论的客观。
3.3 全球化语境下企业审计应依据英语范式程序
针对全球化语境下，应该全面的保持企业审计中的相关程序的科学与客观，同时也应该注重企业审计报告之中的控制缺陷。笔者将针对性地对于其英语范式程序进行梳理：
第一，英语范式中的沟通相关事项，利用书面的形式与经历层面以及审计委员会等内容进行识别，明确缺陷控制。在范式的构建之中，内部控制机构与审计委员会认为监督无效的时候，注册会计师应该利用书面形式，直接与董事会进行有效的沟通，利用沟通完善企业审计控制。沟通应该根据《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》等文件的规定来执行。
第二，英语范式中要考虑期后事项的影响，应该在审计的基准日及时报告期内控制的相关变化问题，同时针对期后事项注重书面的声明，并且考虑报告的影响，处理工作的有效进行。实现期后公布的内部审计报告准确与生动，贷款审查报告等工作。
第三，英语范式中要做好记录审计工作。对于审计工作的要点部分来说：首先应该重视制订审计计划；其次注重审计程序的实施；再次保证审计证据的获取；最后做好审计结论的记录工作。此外，做好审计工作的底稿保存，做好恰当准确的记录工作，认定审计报道的各项基础要素。在审计工作的结尾阶段，要充分考虑到管理层声明书、共同工作等问题的影响，保证复核与整理工作的有效进行。
4 结 论
本文以全球化语境下企业审计英语范式构建为研究对象，从概念界定入手，分别分析了全球化语境、企业审计两个基本概念；在理论夯实的基础上，对于全球化语境下的企业审计的现状进行分析，以全球化语境为背景，笔者分别分析了以下几点：对我国审计的现状进行分析，审计人员过于集中于政府部门，企业审计功能单一，审计意见被采纳较低；最终将研究的落脚点定位为了全球化语境下企业审计英语范式的构建，研究主要包含以下三个方面：全球化语境下企业审计应出具英语审计报告、全球化语境下企业审计英语审计报告的类型、全球化语境下企业审计应依据英语范式程序。
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